CAPÍTULO I

Marco doctrinario

1. Los tributos

2. El impuesto a la renta

3. Orígenes del impuesto a la renta

4. Definición de renta

• 4.1. El criterio de la renta producto
• 4.2. El criterio del flujo de riqueza
• 4.3. El criterio de consumo más incremento de patrimonio
• 4.4. El concepto legalista de renta

5. Impuesto a la renta en el Perú

6. Características del impuesto a la renta

6.1. No es trasladable

• 6.2. Es equitativo
• 6.3. Es estabilizador de la economía

7. Tipos de imposición

• 7.1. El sistema indiciario
• 7.2. Sistema cedular o analítico
• 7.3. Sistema global, sintético o unitario
• 7.4. Sistema mixto

8. El principio jurisdiccional

8.1. Puntos de conexión subjetivos de personas naturales

• 8.2. Puntos de conexión subjetivos de personas jurídicas
• 8.3. Punto de conexión objetivo
• 8.4. Pago del impuesto de sujetos domiciliados y sujetos no domiciliados

CAPÍTULO II

Ámbito de aplicación del impuesto a la renta en el Perú

1. Rentas de capital

2. Ganancias de capital

3. Otros ingresos provenientes de terceros

4. Rentas imputadas

CAPÍTULO III

Contribuyentes, rentas gravadas, inmunidad, exoneración e inafectación del impuesto a la renta

1. Contribuyentes del impuesto a la renta

• 1.1. Fondos de inversión
• 1.2. Fideicomisos
• 1.3. Sociedades conyugales
• 1.4. Sucesiones indivisas

2. Rentas gravadas

• 2.1. Elemento material
• 2.2. Elemento subjetivo
• 2.3. Elemento espacial
• 2.4. Elemento temporal

3. La inmunidad tributaria

4. La exoneración

5. La inafectación

• 5.1. Sujetos inafectos del impuesto a la renta
• 5.2. Ingresos inafectos del impuesto a la renta
• 5.2.1. Subvención económica de formación

CAPÍTULO IV

Diferencias temporarias

1. NIC 2 Inventarios

• 1.1. Impuesto diferido relacionado con la distribución de los costos indirectos de fabricación
• 1.1.1. Tratamiento contable
• 1.1.2. Tratamiento tributario
• 1.1.3. Impuesto diferido (NIC 12)

2. NIIF 9 Instrumentos financieros

• 2.1. Impuesto diferido relacionado con la compra de acciones clasificadas al valor razonable
• 2.1.1. Tratamiento contable
• 2.1.2. Tratamiento tributario
• 2.1.3. Impuesto diferido (NIC 12)
• 2.2. Impuesto diferido relacionado con préstamos
• 2.2.1. Tratamiento contable
• 2.2.2. Tratamiento tributario
• 2.2.3. Impuesto diferido (NIC 12)
• 2.3. Impuesto diferido relacionado con la inversión en bonos
• 2.3.1. Tratamiento contable
• 2.3.2. Tratamiento tributario
• 2.3.3. Impuesto diferido (NIC 12)

3. NIIF 16 Arrendamientos

• 3.1. Impuesto diferido en contratos de arrendamiento financiero desde el punto de vista del arrendatario
• 3.1.1. Tratamiento contable
• 3.1.2. Tratamiento tributario
• 3.2. Impuesto diferido en contratos de arrendamiento operativo desde el punto de vista del arrendatario
• 3.2.1. Tratamiento contable
• 3.2.2. Tratamiento tributario
• 3.2.3. Impuesto diferido (NIC 12)

4. NIC 40 Propiedades de Inversión

• 4.1. Impuesto diferido generado por la medición de propiedades de inversión al valor razonable
• 4.1.1. Tratamiento contable
• 4.1.2 Tratamiento tributario
• 4.1.3. Impuesto diferido (NIC 12)

5. NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta

• 5.1. Impuesto diferido por la medición de los activos no corrientes mantenidos para la venta a su valor razonable
• 5.1.1. Tratamiento contable
• 5.1.2. Tratamiento tributario
• 5.1.3. Impuesto diferido (NIC 12)

6. NIC 38 Activos Intangibles

• 6.1. Impuesto diferido por la amortización de activos intangibles
• 6.1.1. Tratamiento contable
• 6.1.2. Medición inicial
• 6.1.3. Medición posterior
• 6.1.4. Tratamiento tributario de la amortización de intangibles
• 6.1.5. Impuesto diferido (NIC 12)
• 6.2. Impuesto diferido por el reconocimiento de desembolsos en etapa preoperativa
• 6.2.1. Tratamiento contable
• 6.2.2. Tratamiento tributario
• 6.2.3. Impuesto diferido (NIC 12)

7. NIIF 13 Valor Razonable

• 7.1. Impuesto diferido por la aplicación del valor razonable
• 7.1.1. Tratamiento contable
• 7.1.2. Tratamiento tributario
• 7.1.3. Impuesto diferido (NIC 12)

8. NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes

• 8.1. Impuesto diferido por la venta de bienes a plazos mayor a un año
• 8.1.1. Tratamiento contable
• 8.1.2. Tratamiento tributario
• 8.1.3. Impuesto diferido (NIC 12)
• 8.2. Impuesto diferido en las ventas con derecho a devolución
• 8.2.1. Tratamiento contable
• 8.2.2. Tratamiento tributario
• 8.2.3. Impuesto diferido (NIC 12)

9. Intereses implícitos por compra de existencias con pago aplazado (según la NIC 2)

• 9.1. Compras con pago aplazado sin pago de intereses
• 9.2. Tratamiento tributario

10. Componente de financiación significativo NIIF 15

• 10.1. Existencia de un componente de financiación significativo en un contrato con clientes
• 10.2. Tiempo de pago a considerar
• 10.3. Tasa de descuento a utilizar
• 10.4. Tratamiento tributario

11. Préstamo sin intereses entre partes no vinculadas NIIF 9

• 11.1. Tratamiento contable
• 11.2. Tratamiento tributario

CAPÍTULO V

Las rentas de tercera categoría

I. Actividades que generan rentas de tercera categoría

• 1. Rentas de tercera categoría

II. Ingresos

• 1. Definición de ingreso
• 2. Ingreso bruto
• 3. Ingreso neto
• 4. Imputación de ingresos
• 5. Reconocimiento de ingresos para fines tributarios
• 5.1. Reconocimiento de ingresos por venta de bienes
• 5.2. Reconocimiento de ingresos por prestación de servicios
• 6. Emisión de comprobante de pago
• 6.1. Oportunidad de emisión y otorgamiento de los comprobantes de pago
• 6.2. Monto máximo para la no obligatoriedad de emisión de comprobantes de pago
• 6.3. El nacimiento de la obligación tributaria no se da necesariamente con la emisión del comprobante de pago

III. Deducción de costos

• 1. Costo computable
• 2. Costo de adquisición
• 3. Costo de producción o construcción
• 4. Valor de ingreso al patrimonio

IV. Gastos

• 1. Definición de gastos
• 2. Imputación del gasto
• 3. Principio de causalidad
• 4. Principio de razonabilidad
• 5. Principio de generalidad
• 6. Principio de realidad
• 7. Comprobante de pago
• 8. Registro contable del gasto
• 9. Bancarización

V. Deducción de intereses de deudas

VI. Deducción de primas de seguros

VII. Deducción de pérdidas extraordinarias

VIII. Deducción por gastos de cobranza

IX. Deducción de la depreciación

• 1. La depreciación
• 2. Tasas de depreciación para fines del impuesto a la renta: aplicación general
• 3. Porcentajes mayores de depreciación
• 4. Base de cálculo para la depreciación
• 5. Sustento del costo de adquisición o producción
• 6. Explotaciones forestales y plantaciones agrícolas
• 7. Bienes obsoletos o fuera de uso
• 8. Registro de depreciación
• 9. Inicio de la depreciación
• 10. Suspensión de actividades
• 11. Registro de control del activo fijo
• 12. Activos adquiridos o construidos por etapas
• 13. Mejoras a activos alquilados
• 14. Depreciación en caso de bienes adquiridos mediante operación de leasing
• 15. Depreciación de los activos fijos recibidos gratuitamente
• 16. Depreciación por inactividad del bien
• 17. Depreciación contable mayor que la depreciación tributaria
• 18. Opción de activar si el valor del bien no supera ¼ de la UIT
• 19. Incorporación de mejoras al activo y su depreciación
• 20. Régimen especial de depreciación Ley N.° 30264, Ley que Establece Medidas para Promover el Crecimiento Económico
• 20.1. Costos posteriores
• 20.2. Reglas sobre la depreciación
• 20.3. Aplicación de porcentajes de depreciación mayores
• 20.4. Cuentas especiales de control
• 21. Tasas especiales de depreciación, Decreto Legislativo N.° 1488
• 21.1. Edificios u construcciones
• 21.2. Depreciación del activo fijo de establecimientos de hospedaje, agencias de viaje y turismo, restaurantes y servicios afines y de espectáculos públicos culturales no deportivos
• 21.3. Calificación de las actividades consideradas dentro del beneficio
• 22. Regímenes especiales de depreciación (Ley N.° 31652)
• 22.1. Costos posteriores
• 22.2. Vehículos eléctricos
• 22.3. Disposiciones para la depreciación
• 22.4. Cuentas especiales de control
• 22.5. No contabilización de la mayor depreciación
• 22.6. Aplicación de porcentajes mayores
• 22.7. Aplicación de las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta y del Régimen Mype Tributario
• 22.8. Exclusiones

X. Mermas y desmedros

• 1. Desmedro de inventarios
• 1.1. Tratamiento contable
• 1.2. Desvalorización de los inventarios
• 1.3. Aspecto tributario de la pérdida de valor de los inventarios
• 1.4. Información que debe contener la comunicación a la SUNAT de la destrucción
• 1.5. Forma y condiciones para la presentación de la comunicación
• 1.6. Rectificatoria y baja de la comunicación
• 1.7. Constancias de recepción de la comunicación, rectificatoria o baja de la misma
• 1.8. Contenido del informe
• 1.9. Forma, plazo y condiciones para la presentación del informe
• 1.10. Constancia de recepción del informe
• 1.11. Obligación de presentar el acta o constancia ante la SUNAT
• 1.12. Forma, plazo y condiciones para la presentación del acta o constancia
• 1.13. Constancia de recepción de acta o constancia
• 1.14. Presentación excepcional de la comunicación, informe, acta o constancia
• 2. Deducción de mermas
• 2.1. Tratamiento contable
• 2.2. Aplicación de la NIC 12
• 2.3. Tratamiento tributario de las mermas

XI. Gastos de organización y preoperativos

XII. Provisión de deudas incobrables en empresas distintas del sistema financiero

• 1. Castigo de cuentas de cobranza dudosa

XIII. Provisiones para beneficios sociales

XIV. Deducción de aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones al personal

XV. Deducción por gastos de servicios de salud y enfermedad del personal

• 1. Renta de quinta categoría
• 2. Atención especializada en el exterior

XVI. Gastos recreativos

• 1. Los gastos recreativos como gasto deducible
• 2. Límite deducible de los gastos recreativos
• 3. Uso del crédito fiscal por los gastos recreativos

XVII. Gastos educativos

XVIII. Deducción por dietas de directores

XIX. Deducción por valor de mercado de remuneraciones

• 1. Deducción de remuneraciones de socios y familiares de socios
• 2. Límite de gasto por remuneración de socios y familiares de socios
• 3. Remuneración considerada dividendo
• 4. El parentesco consanguíneo
• 5. El parentesco por afinidad
• 6. Reglas para determinar el valor del mercado de las remuneraciones de los socios, accionistas, participacionistas, titular y/o de sus familiares o cónyuge
• 7. Condiciones de la remuneración del trabajador referente
• 8. Momento en que se genera el dividendo
• 9. Consecuencias del exceso de valor de mercado de las remuneraciones
• 10. Exceso por retenciones de quinta categoría

XX. Las regalías

XXI. Gastos de viaje

• 1. Gastos de viaje aceptados para fines tributarios
• 2. Gastos por viáticos aceptados para fines tributarios
• 3. Máximo deducible por gastos de viáticos en el exterior del país
• 4. Exigibilidad de comprobante de pago por viáticos en el exterior
• 5. Declaración jurada en caso de gastos de alimentación y movilidad
• 6. Requisitos de la declaración jurada de gastos de viáticos
• 7. Comprobantes de pago o declaración jurada
• 8. Gastos dentro del país

XXII. Gastos de arrendamientos

XXIII. Gastos por premios

XXIV. Gastos de segunda, cuarta o quinta categoría para el perceptor

XXV. Deducción de gastos de vehículos asignados a actividades de dirección, representación y administración

• 1. Gastos de vehículos
• 2. Número máximo de vehículos cuyos gastos son deducibles
• 3. Gastos de vehículos aceptados sujetos a límite
• 4. Gastos deducibles de vehículos según costo de adquisición
• 5. Categorización de los vehículos
• 6. Porcentaje máximo de gastos aceptados
• 7. Determinación e identificación de vehículos aceptados
• 8. Empresas que inician operaciones
• 9. Casos en que no hay límites para los vehículos A2, A3 y A4
• 10. Gastos no considerados propios del giro del negocio
• 11. Obligación de colocar el número de placa del vehículo en la factura

XXVI. Deducción adicional sobre las remuneraciones a trabajadores discapacitados

• 1. Persona discapacitada
• 2. Acreditación de la condición de discapacitado
• 3. Promoción del empleo de la persona discapacitada
• 4. Deducción adicional de gasto

XXVII. Gastos de movilidad de trabajadores

XXVIII. Gastos por servicios de no domiciliados

XXIX. Gastos con boletas de venta

XXX. Gastos no deducibles

XXXI. Uso de nuevo coeficiente y de saldos a favor del impuesto a la renta de tercera categoría

• 1. Pagos a cuenta mensuales de impuesto a la renta de tercera categoría de marzo a diciembre de cada ejercicio
• 2. Pagos a cuenta mensuales de impuesto a la renta de tercera categoría de enero y febrero de cada ejercicio
• 3. Ingresos netos devengados (alerta: Casación N.° 23621-2024-LIMA)
• 4. Presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta
• 5. ¿Debo seguir utilizando el coeficiente utilizado en enero y febrero para los pagos a cuenta de marzo en adelante hasta que presente la declaración anual del 2025?
• 6. ¿Si presenté la declaración jurada anual del 2025 en enero o febrero del 2026, debo utilizar a partir de enero o febrero del 2026 el coeficiente según la declaración del ejercicio 2025?
• 7. Uso de los saldos a favor de ejercicios anteriores
• 7.1. Saldo a favor del ejercicio precedente al anterior
• 7.2. Saldo a favor del ejercicio anterior

XXXII. Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría

• 1. Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría
• 2. Suspensión de pagos a cuenta por los meses de febrero a julio
• 3. Registro del estado de ganancias y pérdidas
• 4. Suspensión o modificación por los meses de agosto a diciembre para los contribuyentes que optaron por la suspensión a partir de febrero
• 5. Modificación o suspensión de pagos a cuenta a partir del periodo mayo
• 5.1. Compensación de pérdidas
• 6. Suspensión o modificación por los meses de agosto a diciembre para los contribuyentes que modificaron o suspendieron pagos a cuenta a partir de mayo
• 7. Modificación o suspensión de pagos a cuenta a partir del periodo de agosto
• 7.1. Compensación de pérdidas
• 8. Presentación del PDT 625
• 9. Obligatoriedad de registrar el balance acumulado
• 10. Plazo máximo de atraso de libros contables
• 10.1. Plazo máximo de atraso del Libro de Inventarios y Balances
• 10.2. Plazo máximo de atraso del Libro Diario
• 10.3. Plazo máximo de atraso del Libro Diario de Formato Simplificado
• 10.4. Plazo máximo de atraso del Libro Mayor
• 11. Base imponible del pago a cuenta mensual
• 12. Pagos a cuenta del impuesto a la renta de contribuyentes comprendidos en leyes promocionales

XXXIII. Compensación de pérdidas tributarias

• 1. Métodos de compensación
• 2. Extensión del plazo de arrastre de pérdidas tributarias del ejercicio 2020 bajo el sistema A
• 3. Ejercicio de la opción
• 4. Pérdidas de instrumentos financieros derivados sin fines de cobertura

XXXIV. Casos prácticos integrales de la determinación anual del impuesto a la renta de tercera categoría del ejercicio 2025

XXXV. Incentivos tributarios del sector Turismo

• 1. ¿Qué son las zonas especiales de desarrollo turístico (ZEDT)?
• 2. Incentivos tributarios por actividades dentro de las ZEDT
• 3. Incumplimiento de requisitos
• 4. Actividades y servicios turísticos
• 5. Usuario de la zona especial ZEDT
• 6. Duración del incentivo
• 7. Incentivos tributarios por actividades fuera de las ZEDT
• 7.1. Depreciación de edificios y construcciones
• 7.2. Gasto deducible para personas naturales
• 7.3. Recuperación anticipada del IGV
• 8. Prestadores de servicios turísticos
• 9. Vigencia de los incentivos tributarios
• 10. Incompatibilidad de beneficios tributarios

XXXVI. Ley N.° 32434, Ley que promueve la transformación productiva del sector agrario

• 1. Beneficiarios
• 2. Impuesto a la renta para pequeños productores agrarios
• 3. Régimen de empresas agrarias
• 3.1. Régimen Especial de Depreciación
• 3.1.1. Deducción adicional por compras a pequeños productores agrarios
• 4. Impuesto general a las ventas
• 4.1. Reintegro tributario del IGV
• 4.2. Acogimiento a la exoneración del impuesto general a las ventas
• 5. Exclusiones
• 6. Aplicación temporal de actividades agroindustriales

XXXVII. Tratamiento tributario especial para las zonas económicas especiales privadas (ZEEP)

• 1. Tratamiento especial tributario para las ZEEP
• 2. Requisitos para el acogimiento
• 3. Prohibiciones
• 4. Bienes del activo fijo materia de la inversión
• 5. Depreciación acelerada del activo fijo
• 6. Usuarios de las ZEEP que no aplican para la depreciación acelerada
• 7. Excepciones al tratamiento especial tributario ZEEP
• 8. Vigencia de los beneficios tributarios
• 9. Impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo
• 10. Servicios a cargo del operador privado
• 11. Estabilidad tributaria y aduanera
• 12. Aplicación de otros tratamientos tributarios
• 13. Renuncia al beneficio tributario de la ZEEP

CAPÍTULO VI

Régimen Mype Tributario y Régimen Especial del Impuesto a la Renta

I. Rentas de primera categoría

• 1. Renta bruta de primera categoría
• 2. Renta neta de primera categoría
• 3. Impuesto en moneda extranjera
• 4. Ejercicio gravable e imputación de la renta de primera categoría
• 5. Contribuyentes y responsables del impuesto
• 6. Pagos a cuenta
• 7. Declaración y pago (sistema Pago Fácil)
• 8. Lugar para la declaración y pago a cuenta mensual del impuesto
• 9. Procedimiento de la declaración y el pago
• 10. Declaración rectificatoria
• 11. Modificación de datos
• 12. Formulario Virtual N.° 1683: Impuesto a la Renta de Primera Categoría
• 13. Declaraciones sustitutorias y rectificatorias mediante SUNAT Virtual
• 14. Opción de uso de SUNAT Virtual
• 15. Formas para determinar el pago a cuenta

II. Rentas de segunda categoría

• 1. Rentas de segunda categoría
• 2. Renta neta de segunda categoría
• 3. Renta de fuente extranjera que tributa como renta de segunda categoría
• 4. Deducción del costo en caso de venta de inmuebles
• 4.1. Costo computable en caso de enajenación de inmuebles a plazos
• 5. Costo computable en el caso de acciones y participaciones
• 6. Declaración y pago del impuesto por enajenación de inmuebles
• 6.1. Formas y condiciones para realizar la declaración y el pago
• 6.2. Plazo para efectuar el pago (pago definitivo)
• 7. Pagos a cuenta por enajenación de valores mobiliarios
• 7.1. Pagos a cuenta por enajenaciones distintas a enajenaciones indirectas de acciones o participaciones representativas de capital de personas jurídicas domiciliadas en el país
• 7.2. Tratándose de pagos a cuenta por las enajenaciones indirectas
• 7.3. No son créditos
• 8. Ganancia de capital no gravada con el impuesto a la renta
• 9. Responsables de retención del impuesto a la renta
• 10. Retenciones por rentas de segunda categoría
• 11. Tasas de impuesto
• 12. Imputación de la renta de segunda categoría
• 13. Determinación del impuesto a la renta
• 14. Libros contables

III. Rentas de cuarta categoría

• 1. Rentas de cuarta categoría
• 2. Características de las rentas de cuarta categoría
• 3. Contratación administrativa de servicios (CAS)
• 4. Imputación de las rentas de cuarta categoría
• 5. Renta bruta de cuarta categoría
• 6. Renta neta de cuarta categoría
• 6.1. Diferencia de deducción del 20 % entre los incisos a) y b) del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta
• 6.2. Deducciones de 7UIT y de 3 UIT
• 6.3. Deducción del ITF
• 6.4. Deducción por donaciones
• 7. Renta neta de fuente extranjera
• 8. Libros contables
• 9. Tasas del impuesto (personas domiciliadas en el país)
• 10. Responsables del pago y de las retenciones del impuesto
• 10.1. Agentes de retención
• 10.2. Pago a cuenta
• 10.3. Incumplimiento con la obligación de retener y pagar
• 11. No están obligados a realizar pagos a cuenta y ni a que se le efectúen retenciones
• 12. Presentación de la declaración anual, mensual y el pago a cuenta y anual del impuesto a la renta
• 13. Suspensión de la retención
• 13.1. Procedencia
• 13.2. Solicitud
• 13.3. Improcedencia
• 13.4. Reinicio de las retenciones y/o pagos a cuenta
• 13.5. Forma de reiniciar las retenciones y/o pagos a cuenta
• 14. Ingresos inafectos
• 15. Libros y recibos por honorarios electrónicos
• 15.1. Emisión del recibo por honorario electrónico
• 15.2. Emisión de la nota de crédito electrónica
• 15.3. Reversión del recibo por honorarios electrónico
• 15.4. Conservación del recibo por honorarios electrónico y la nota de crédito electrónica
• 15.5. Consultas y obtención de reportes
• 15.6. Pérdida del recibo por honorarios y nota de crédito electrónicos o de sus representaciones impresas
• 16. Suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría
• 17. Declaración mensual
• 18. Suspensión de retenciones y pagos a cuenta
• 19. Supuestos en los que procede la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta
• 20. Ingresos proyectados
• 21. Periodo de referencia
• 22. Variación en los ingresos proyectados
• 23. Presentación de la solicitud
• 24. Ingresos inafectos
• 25. Imputación de la renta de cuarta categoría
• 26. Rentas en moneda extranjera

IV. Rentas de quinta categoría

• 1. Rentas de quinta categoría
• 2. Características de las rentas de quinta categoría
• 3. Imputación
• 4. No constituyen rentas de quinta categoría
• 5. Rentas inafectas
• 6. Rentas exoneradas
• 7. Renta bruta
• 8. Deducción fija de renta de quinta categoría
• 9. Deducción por donaciones
• 10. Determinación de la renta neta de quinta categoría
• 11. Tasas de impuesto
• 12. Pagos y retenciones
• 12.1. Agente de retención
• 12.2. Presentación de declaración jurada del trabajador a su empleador
• 12.3. Acreditación de las remuneraciones percibidas y retenciones efectuadas ante el nuevo empleador
• 12.4. Generación del reporte de rentas y retenciones
• 12.5. Retención mensual del impuesto a la renta de renta de quinta categoría
• 12.6. Retenciones por montos distintos a la remuneración y gratificación ordinaria
• 12.7. Retención en casos especiales (remuneraciones de montos variables)
• 12.8. Retenciones en exceso
• 12.9. Devolución de oficio
• 12.10. UIT y créditos aplicables para el cálculo de las retenciones
• 13. Esquema de la determinación del impuesto a la renta de quinta categoría
• V. Rentas de fuente extranjera
• 1. Renta de fuente extranjera
• 2. Renta neta de fuente extranjera
• VI. Créditos contra el impuesto
• VII. Caso práctico integral de persona natural con rentas de primera, segunda, cuarta, quinta categorías y de fuente extranjera

CAPÍTULO VII

Impuesto temporal a los activos netos (ITAN)

1. El impuesto temporal a los activos netos

2. Sujetos del impuesto

3. Sujetos inafectos

4. Base imponible del ITAN

5. Cálculo de la base imponible en caso de cooperativas

6. Deducciones de la base imponible

• 6.1. Deducción o no del activo por derecho de uso por arrendamiento operativo

7. Tasa del impuesto

8. Declaración y pago

9. Sujetos no obligados a presentar la declaración

10. Crédito contra el impuesto a la renta

11. Devolución del impuesto temporal a los activos netos

12. Contribuyentes obligados a tributar en el exterior

13. Acreditación de los pagos a cuenta del impuesto a la renta contra el ITAN (contribuyentes que tributan en el exterior)

14. Reorganización de sociedades

CAPÍTULO VIII

Rentas de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales sin negocio

I. Rentas de primera categoría

• 1. Renta bruta de primera categoría
• 2. Renta neta de primera categoría
• 3. Impuesto en moneda extranjera
• 4. Ejercicio gravable e imputación de la renta de primera categoría
• 5. Contribuyentes y responsables del impuesto
• 6. Pagos a cuenta
• 7. Declaración y pago (sistema Pago Fácil)
• 8. Lugar para la declaración y pago a cuenta mensual del impuesto
• 9. Procedimiento de la declaración y el pago
• 10. Declaración rectificatoria
• 11. Modificación de datos
• 12. Formulario Virtual N.° 1683: Impuesto a la Renta de Primera Categoría
• 13. Declaraciones sustitutorias y rectificatorias mediante SUNAT Virtual
• 14. Opción de uso de SUNAT Virtual
• 15. Formas para determinar el pago a cuenta

II. Rentas de segunda categoría

• 1. Rentas de segunda categoría
• 2. Renta neta de segunda categoría
• 3. Renta de fuente extranjera que tributa como renta de segunda categoría
• 4. Deducción del costo en caso de venta de inmuebles
• 4.1. Costo computable en caso de enajenación de inmuebles a plazos
• 5. Costo computable en el caso de acciones y participaciones
• 6. Declaración y pago del impuesto por enajenación de inmuebles
• 6.1. Formas y condiciones para realizar la declaración y el pago
• 6.2. Plazo para efectuar el pago (pago definitivo)
• 7. Pagos a cuenta por enajenación de valores mobiliarios
• 7.1. Pagos a cuenta por enajenaciones distintas a enajenaciones indirectas de acciones o participaciones representativas de capital de personas jurídicas domiciliadas en el país
• 7.2. Tratándose de pagos a cuenta por las enajenaciones indirectas
• 7.3. No son créditos
• 8. Ganancia de capital no gravada con el impuesto a la renta
• 9. Responsables de retención del impuesto a la renta
• 10. Retenciones por rentas de segunda categoría
• 11. Tasas de impuesto
• 12. Imputación de la renta de segunda categoría
• 13. Determinación del impuesto a la renta
• 14. Libros contables

III. Rentas de cuarta categoría

• 1. Rentas de cuarta categoría
• 2. Características de las rentas de cuarta categoría
• 3. Contratación administrativa de servicios (CAS)
• 4. Imputación de las rentas de cuarta categoría
• 5. Renta bruta de cuarta categoría
• 6. Renta neta de cuarta categoría
• 6.1. Diferencia de deducción del 20 % entre los incisos a) y b) del artículo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta
• 6.2. Deducciones de 7UIT y de 3 UIT
• 6.3. Deducción del ITF
• 6.4. Deducción por donaciones
• 7. Renta neta de fuente extranjera
• 8. Libros contables
• 9. Tasas del impuesto (personas domiciliadas en el país)
• 10. Responsables del pago y de las retenciones del impuesto
• 10.1. Agentes de retención
• 10.2. Pago a cuenta
• 10.3. Incumplimiento con la obligación de retener y pagar
• 11. No están obligados a realizar pagos a cuenta y ni a que se le efectúen retenciones
• 12. Presentación de la declaración anual, mensual y el pago a cuenta y anual del impuesto a la renta
• 13. Suspensión de la retención
• 13.1. Procedencia
• 13.2. Solicitud
• 13.3. Improcedencia
• 13.4. Reinicio de las retenciones y/o pagos a cuenta
• 13.5. Forma de reiniciar las retenciones y/o pagos a cuenta
• 14. Ingresos inafectos
• 15. Libros y recibos por honorarios electrónicos
• 15.1. Emisión del recibo por honorario electrónico
• 15.2. Emisión de la nota de crédito electrónica
• 15.3. Reversión del recibo por honorarios electrónico
• 15.4. Conservación del recibo por honorarios electrónico y la nota de crédito electrónica
• 15.5. Consultas y obtención de reportes
• 15.6. Pérdida del recibo por honorarios y nota de crédito electrónicos o de sus representaciones impresas
• 16. Suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría
• 17. Declaración mensual
• 18. Suspensión de retenciones y pagos a cuenta
• 19. Supuestos en los que procede la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta
• 20. Ingresos proyectados
• 21. Periodo de referencia
• 22. Variación en los ingresos proyectados
• 23. Presentación de la solicitud
• 24. Ingresos inafectos
• 25. Imputación de la renta de cuarta categoría
• 26. Rentas en moneda extranjera

IV. Rentas de quinta categoría

• 1. Rentas de quinta categoría
• 2. Características de las rentas de quinta categoría
• 3. Imputación
• 4. No constituyen rentas de quinta categoría
• 5. Rentas inafectas
• 6. Rentas exoneradas
• 7. Renta bruta
• 8. Deducción fija de renta de quinta categoría
• 9. Deducción por donaciones
• 10. Determinación de la renta neta de quinta categoría
• 11. Tasas de impuesto
• 12. Pagos y retenciones
• 12.1. Agente de retención
• 12.2. Presentación de declaración jurada del trabajador a su empleador
• 12.3. Acreditación de las remuneraciones percibidas y retenciones efectuadas ante el nuevo empleador
• 12.4. Generación del reporte de rentas y retenciones
• 12.5. Retención mensual del impuesto a la renta de renta de quinta categoría
• 12.6. Retenciones por montos distintos a la remuneración y gratificación ordinaria
• 12.7. Retención en casos especiales (remuneraciones de montos variables)
• 12.8. Retenciones en exceso
• 12.9. Devolución de oficio
• 12.10. UIT y créditos aplicables para el cálculo de las retenciones
• 13. Esquema de la determinación del impuesto a la renta de quinta categoría

V. Rentas de fuente extranjera

• 1. Renta de fuente extranjera
• 2. Renta neta de fuente extranjera

VI. Créditos contra el impuesto

VII. Caso práctico integral de persona natural con rentas de primera, segunda, cuarta, quinta categorías y de fuente extranjera

CAPÍTULO IX

Obligados a presentar la declaración anual del impuesto a la renta

• 1. Sujetos obligados a presentar la declaración
• 2. Medios para presentar la declaración
• 3. Información personalizada que puede ser utilizada en la presentación del Formulario Virtual N.° 709: Renta Anual-Persona Natural, el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual-Simplificado-Tercera Categoría y el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual-Completo-Tercera Categoría e ITF
• 4. Uso del Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual-Simplificado-Tercera Categoría y el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual-Completo-Tercera Categoría e ITF
• 5. Forma y condiciones para la presentación de la declaración mediante el Formulario Virtual N.° 709: Renta Anual-Persona Natural, el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual-Simplificado-Tercera Categoría o el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual-Completo-Tercera Categoría e ITF y el pago del impuesto
• 6. Causales de rechazo del Formulario Virtual N.° 709: Renta Anual-Persona Natural, el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual-Simplificado-Tercera Categoría o el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual-Completo-Tercera Categoría e ITF
• 7. Constancia de presentación de la declaración mediante el Formulario Virtual N.° 709: Renta Anual-Persona Natural, el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual-Simplificado-Tercera Categoría o el Formulario Virtual N.° 710: Renta Anual-Completo-Tercera Categoría e ITF o, de ser el caso, de la declaración y pago
• 8. Ingresos exonerados
• 9. Balance de comprobación
• 10. Declaración y pago del ITF
• 11. Lugar para presentar la declaración y efectuar el pago de regularización del impuesto y del ITF
• 12. Plazo para presentar la declaración y efectuar el pago de regularización del Impuesto y del ITF para deudores tributarios comprendidos dentro del ámbito de la Ley N.° 31940
• 13. Plazo para presentar la declaración y efectuar el pago de regularización del impuesto y del ITF para los demás deudores tributarios no comprendidos dentro del ámbito de la Ley N.° 31940
• 14. Declaración sustitutoria y rectificatoria
• 15. Contribuyentes que cuenten con contratos de exploración y explotación o explotación de hidrocarburos
• 16. Titulares de actividad minera con contratos que les otorguen estabilidad tributaria
• 17. Presentación de la declaración de contribuyentes con contratos de exploración y explotación o explotación de hidrocarburos y a los titulares de actividad minera con contratos de estabilidad tributaria
• 18. Contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera
• 19. Normas supletorias
• 20. Cartilla de instrucciones
• 21. Pagos
• 22. Declaración de las donaciones, servicios a título gratuito y/o aportes
• 23. De la comunicación de atribución de gastos de arrendamiento y/o subarrendamiento
• 24. Puesta a disposición de los formularios en SUNAT Virtual

CAPÍTULO X

Rentas de personas naturales y jurídicas no domiciliadas

I. Rentas de personas naturales no domiciliadas

• 1. Personas naturales no domiciliadas
• 2. Rentas gravadas de personas no domiciliadas
• 3. Rentas de fuente peruana
• 4. Renta neta de personas naturales no domiciliadas
• 5. Recuperación de capital invertido
• 6. No requerimiento de la certificación de capital invertido
• 7. Agentes de retención
• 8. Designación de los agentes de retención
• 9. Responsabilidad solidaria del agente de retención
• 10. Momento de efectuar la retención a los no domiciliados
• 11. Medio para efectuar la declaración y pago de la retención del impuesto a la renta
• 12. Incumplimiento de la obligación de retener e imposibilidad de retener
• 13. Tasas para personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas
• 14. Convenios para evitar doble imposición
• 15. Reglas para personas naturales extranjeras al salir del país
• 16. Documentos que deben utilizar y presentar para salir del país los no domiciliados a quienes no se les efectuó la retención del impuesto a la renta
• 17. Emisión del certificado de rentas y retenciones (Formulario N.° 1492)
• 18. Certificado de rentas y retenciones generado por SUNAT Operaciones en Línea (Formulario N.° 1692)
• 19. Presentación de la declaración jurada (Formulario N.° 1494 o Formulario N.° 1495)
• 20. Fiscalización de documentos de no domiciliados

II. Rentas de personas jurídicas no domiciliadas

• 1. Personas jurídicas no domiciliadas
• 2. Rentas de fuente peruana
• 3. Concurrencia de distintas actividades
• 4. Momento de efectuar la retención a los no domiciliados
• 5. Medio para efectuar la declaración y el pago de la retención del impuesto a la renta
• 6. Tasa de retención a personas jurídicas no domiciliadas
• 7. Recuperación de capital invertido
• 8. Rentas internacionales
• 9. Incidencia en el impuesto general a las ventas
• 10. Tipo de cambio a utilizar para el pago de la retención del impuesto a la renta
• 11. Tipo de cambio a utilizar para el pago del impuesto general a las ventas