CAPÍTULO VI: Normas relacionadas con impuesto a la renta

NIC 12 Impuesto a las Ganancias 

1. Objetivo general

2. Objetivos específicos

3. Principios de contabilidad y renta neta

4. Criterios contable y tributario

5. Definiciones

6. Representación de utilidad antes del impuesto a la renta

7. Métodos

 7.1. Método del pasivo de ganancias y pérdidas

 7.2. Método del pasivo del balance general 

SIC 21 Impuesto a las Ganancias-Recuperación de Activos no Depreciables Revaluados

1. Referencias

2. Problema

3. Acuerdo

 3.1. Solución que propone la SIC 21

SIC 25 Impuesto a las Ganancias-Cambios en la Situación Tributaria de la Entidad o de sus Accionistas

1. Referencias

2. Antecedentes

3. Problema

4. Acuerdo

 4.1. Solución que propone la SIC 25

5. Fundamento

CINIIF 23 La Incertidumbre Frente a los Tratamientos del Impuesto a las Ganancias

1. Referencias

2. Antecedentes

3. Alcance

4. Problemas

5. Acuerdo

CAPÍTULO VII: Normas relacionadas con patrimonio

NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar Sobre Ayudas Gubernamentales

1. Objetivo

2. Alcance

3. Definiciones

4. Reconocimiento

5. Tratamiento contable de las subvenciones del Gobierno

SIC 10 Ayudas Gubernamentales-Sin Relación Específica con Actividades de Operación

1. Referencias

2. Problema

3. Acuerdo

4. Vigencia

NIC 33 Ganancias por Acción

1. Objetivos

2. Aplicación

3. Alcance

4. Definiciones

5. Participación de las ganancias

6. Utilidad básica por acción (UBA)

7. Promedio ponderado de acciones (PPA)

8. Ajustes al promedio ponderado de acciones (PPA)

9. Utilidad diluida por acción (UDA)

NIIF 2 Pagos Basados en Acciones

1. Objetivo

2. Alcance

3. Reconocimiento

4. Aspectos generales

CINIIF 17 Distribuciones, a los Propietarios, de Activos Distintos al Efectivo

1. Referencias

2. Antecedentes

3. Alcance

4. Problemas

5. Acuerdo

 5.1. ¿Cuándo reconocer un dividendo a pagar?

 5.2. Medición de un dividendo a pagar

 5.3. Presentación e información a revelar

CINIIF 19 Cancelación de Pasivos Financieros con Instrumentos de Patrimonio

1. Referencias

2. Antecedentes

3. Alcance

4. Problema

5. Acuerdo

6. Vigencia y transición

CAPÍTULO VIII: Normas relacionadas con Estados Financieros

NIC 1 Presentación de Estados Financieros

1. Objetivo

2. Alcance

3. Finalidad de los Estados Financieros

4. Componentes de los Estados Financieros

 4.1. Revisión financiera

 4.2. Medioambiente

5. Características generales

 5.1. Presentación razonable

 5.2. Cumplimiento de las NIIF

 5.3. Empresa en marcha

 5.4. Base contable del devengado

 5.5. Materialidad

 5.6. Frecuencia de información

 5.7. Comparación de importes

 5.8. Uniformidad de la presentación

6. Estructura y contenido

 6.1. Identificación de los Estados Financieros

 6.2. Estado de Situación Financiera

 6.3. Distinción entre corriente y no corriente

 6.4. Activo corriente

 6.5. Pasivo corriente

 6.6. Estado de Resultado Integral (ERI)

NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo

1. Objetivo

2. Alcance

3. Beneficio de la información de los flujos de efectivo

4. Definición de equivalentes de efectivo

5. Préstamos bancarios y sobregiros bancarios

6. Características

7. Flujos de efectivo

8. Definición de flujos de efectivo

9. Definición de actividades de operación

10. Definición de actividades de inversión

11. Definición de actividades de financiamiento

12. Presentación del Estado de Flujos de Efectivo

13. Transacciones que corresponden a más de una actividad

 13.1. Actividades de operación

 13.2. Actividades de operación

 13.3. Actividades de operación

 13.4. Actividades de inversión

 13.5. Actividades de financiamiento

14. Formas de presentación de la actividad de operación

15. Flujos de efectivo en moneda extranjera

16. Intereses y dividendos

17. Impuesto a la renta

18. Transacciones no monetarias

NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores

1. Objetivos

2. Políticas contables: concepto

3. Políticas contables: determinación

4. Cambios de políticas contables

5. Estimaciones contables: finalidad

6. Cambios en estimaciones contables

7. Errores: concepto

 7.1. Errores: fundamentales

 7.2. Errores: revelaciones

8. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido

NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se Informa

1. Objetivos

2. Hechos ocurridos

3. Fecha de autorización de emisión

4. Reconocimiento y medición

 4.1. Requieren ajustes

 4.2. Hechos posteriores a la fecha de los Estados Financieros que requieren ajustes

 4.3. No requieren ajustes

 4.4. Hechos posteriores a la fecha de los Estados Financieros sin ajustes

5. Casos propuestos: ¿ajuste o revelación?

6. Dividendos

7. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido

 7.1. Sentencia judicial

 7.2. Quiebra de cliente

 7.3. Ventas de existencias por debajo del costo

8. Revelación

NIC 34 Información Financiera Intermedia

1. Objetivos

2. Alcance

3. Definiciones

4. Contenido de la información financiera intermedia (IFI)

5. Componentes mínimos de la información

6. Forma y contenido de los estados

7. Notas explicativas seleccionadas

8. Información sobre el cumplimiento de las NIIF

9. Periodos para los que se requiere la presentación de Estados Financieros intermedios

 9.1. Estado de Situación Financiera

 9.2. Estado del Resultado Integral

 9.3. Estado de Cambios en el Patrimonio

 9.4. Estado de Flujos de Efectivo

10. Políticas contables iguales a las utilizadas en la información anual

11. Otros aspectos

12. Criterios de reconocimiento y medición

13. Periodos para los que se requiere la presentación de información financiera intermedia (IFI)

CINIIF 10 Información Financiera Intermedia y Deterioro de Valor

1. Objetivo

2. Referencias

3. Deterioro de valor

4. Antecedentes

5. Alcance

6. Asuntos de controversia

7. Problema

8. Acuerdo

NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias

1. ¿Qué es inflación?

2. Alcance

3. Información financiera

4. Características

5. Requerimientos

6. Ajustes a los rubros del Estado de Situación Financiera (ex-balance general)

7. Ajustes a los rubros del Estado de Resultados (ex-ganancias y pérdidas)

8. Ajustes a los rubros de flujos de efectivo

9. Ajuste a los rubros del patrimonio

10. Resultado por exposición a la inflación (REI)

11. Estados Financieros Consolidados

12. Economías que dejan de ser hiperinflacionarias

13. Revelaciones requeridas

14. Normatividad referida a la inflación en el Perú

15. Medición de la inflación en el Perú

16. Evolución de la inflación en el Perú

CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Reexpresión según la NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias

1. Referencias

2. Antecedentes

3. Problemas

4. Acuerdo

CAPÍTULO IX: Normas relacionadas con grupos económicos (1)

NIC 27 Estados Financieros Separados

1. Antecedentes

2. Objetivo

3. Alcance

4. Definiciones

5. Preparación de Estados Financieros Separados

 5.1. Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas

 5.2. Reconocimiento de dividendos provenientes de afiliadas y/o negocios conjuntos

 5.3. Reorganización de la estructura de grupo donde se establece una nueva controladora

 5.4. Inversiones en entidades controladas

6. Método de la participación

7. Información a revelar

NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos

1. Objetivos

2. Principales modificaciones

3. Alcance

4. Definiciones

5. Influencia significativa

 5.1. Causales de pérdida de la influencia significativa

 5.2. Identificación de influencia significativa

6. Método de la participación

 6.1. ¿En qué consiste el método de la participación?

7. Método de la participación patrimonial

 7.1. Excepciones a la aplicación

8. Método del costo

9. Revelaciones

NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas

1. Objetivo 

2. Alcance

3. Definiciones

 3.1. Parte relacionada

 3.2. Transacción entre partes

 3.3. Familiares cercanos a una persona

 3.4. Remuneraciones

 3.5. Beneficios a los empleados

 3.6. Control

 3.7. Control conjunto

 3.8. Personal clave de la gerencia

 3.9. Influencia significativa

4. Transacciones y saldos con partes relacionadas

5. Relación entre las partes

6. Esencia de la relación

7. Información a revelar

8. Revelación entre partes relacionadas

9. Transacciones que se deben informar

10. Transacciones a revelar entre partes relacionadas

11. Transacciones que se deben informar (personal clave)

NIIF 3 Combinaciones de Negocios

1. Objetivos

2. Alcance

3. Denificiones

4. Principales consideraciones

5. Formas

6. Reconocimiento

7. Método de adquisición

8. Identificación de la entidad adquiriente

9. Costo de adquisición

10. Activos y pasivos identificables de la entidad adquirida

11. Valor razonable

12. Plusvalía mercantil

13. Plusvalía positiva

14. Plusvalía negativa

15. Incidencia tributaria-impuesto a la renta diferido

CAPÍTULO X: Normas relacionadas con grupos económicos (2)

NIIF 8 Segmentos de Operación

1. Principio básico

2. Alcance

 2.1. Estados Financieros Consolidados y Separados

3. Segmento de operación

4. Segmento geográfico

5. Segmentos sobre los que debe informarse

 5.1. Criterios de agregación

 5.2. Parámetros

6. Identificar los segmentos operativos

 6.1. Parámetros cuantitativos

 6.2. Combinación de información

 6.3. ¿Para qué?

 6.4. Identificación adicional

7. Determinación de los segmentos reportables

 7.1. Condición mínima para informar por segmentos

 7.2. Resto de segmentos.. 1162

8. Revelaciones. 1164

 8.1. Información general 1164

NIIF 10 Estados Financieros Consolidados

1. Contenido

2. Resumen

3. Objetivo

4. Cumplimiento del objetivo

5. Alcance

6. Definiciones

7. Control

8. Poder

9. Rendimientos

10. Requerimientos de contabilización

 10.1. Procedimientos de consolidación

 10.2. Participaciones no controladoras

11. Principales consideraciones

 11.1. Excepciones a la consolidación

12. Otras consideraciones

 12.1. Cambios en la proporción mantenida por las participaciones minoritarias

13. Procedimientos de consolidación

14. Políticas contables uniformes

15. Participación no controladora

16. Revelaciones

NIIF 11 Acuerdos Conjuntos

1. Contenido

2. Resumen

3. Antecedentes

4. Vigencia

5. Principales cambios

6. Objetivo

7. Cumplimiento del objetivo

8. Alcance

9. Definiciones

10. Formas que toma un acuerdo contractual

 10.1. Operatividad de un acuerdo conjunto

 10.2. Operación controlada conjuntamente

11. Acuerdos conjuntos

12. Control conjunto

13. Tipo de acuerdo conjunto

14. Estados Financieros

 14.1. Operación conjunta

15. Negocios conjuntos

16. Estados Financieros Separados

17. Apéndices

NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades

1. Contenido

2. Resumen

3. Objetivo

4. Cumplimiento del objetivo

5. Alcance

6. Definiciones

7. Juicios y supuestos significativos

8. Participaciones en subsidiarias

9. Otros aspectos contenidos en la norma

10. Apéndices

CAPÍTULO XI: Normas relacionadas con instrumentos financieros

NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación

1. Objetivos

2. Complemento

3. Alcance

4. Definiciones

5. Fundamentos de instrumentos financieros

6. Activo financiero

 6.1. Definición

7. Instrumento de deuda (pasivo financiero)

 7.1. Definición

8. Instrumento de patrimonio

 8.1. Definición

9. Clasificación de instrumentos financieros

10. Tipos de instrumentos financieros

11. Aplicaciones de instrumentos financieros

12. Categorías de activos financieros

13. Categorías de pasivos financieros

14. Principales consideraciones

 14.1. Clasificación de instrumentos financieros

 14.2. Característica clave

 14.3. Acciones preferentes

 14.4. Instrumento financiero compuesto

 14.5. Compensación de instrumento financiero

 14.6. Intereses, dividendos, pérdidas y ganancias

 14.7. Acciones propias

NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

1. Objetivos

2. Complemento

3. Alcance

4. Definiciones

5. Tipos de instrumentos financieros

 5.1. Instrumento primario

 5.2. Instrumento derivado

6. Categorías de activos financieros

 6.1. Mantenidos para negociación

 6.2. Mantenidos hasta su vencimiento

 6.3. Préstamos y cuentas por cobrar

 6.4. Disponibles para la venta

7. Categorías de pasivos financieros

 7.1. Mantenidos para negociación

 7.2. Medidos al costo amortizado

8. Instrumentos financieros derivados

 8.1. Aspectos a considerar

 8.2. Características

 8.3. Principales derivados

9. Coberturas

 9.1. Cobertura a valor razonable

 9.2. Cobertura de flujos de efectivo

 9.3. Cobertura de la inversión neta en un negocio en el extranjero

10. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido

NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar

1. Contenido

2. Principal característica

3. Objetivo

4. Complemento

5. Alcance

6. Clases de instrumentos financieros y nivel de información

7. Relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento

8. Estado de Situación Financiera

9. Revelación de activos financieros al valor razonable con cambios en resultados

10. Revelación de pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados

11. Revelación de activos financieros medidos a valor razonable con cambios en Otro Resultado Integral

12. Reclasificación

13. Garantía colateral

14. Cuenta correctora para pérdidas crediticias

15. Instrumentos financieros compuestos con múltiples derivados implícitos

16. Incumplimiento y otras infracciones

17. Estado del Resultado Integral: partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas

18. Otra información a revelar

 18.1. Políticas contables

19. Contabilidad de coberturas

20. Valor razonable

21. Divulgaciones de concentración geográfica de activos financieros

22. Naturaleza y alcance de los riesgos que surgen de los instrumentos financieros

 22.1. Riesgo de crédito

 22.2. Riesgo de crédito: exposición máxima al riesgo de crédito

23. Riesgo de liquidez

24. Riesgo de mercado

 24.1. Análisis de sensibilidad

 24.2. Otra información a revelar sobre el riesgo de mercado

25. Información cualitativa

26. Información cuantitativa

NIIF 9 Instrumentos Financieros

1. Antecedentes

2. Contenido

3. Resumen

4. Objetivo

5. Alcance

6. Definiciones

7. Principales instrumentos financieros

8. Modelo de negocio y características de los flujos de efectivo

 8.1. Modelo de negocio

 8.2. Características de los flujos de efectivo

9. Reconocimiento y bajas en cuentas

10. Clasificación

 10.1. Clasificación de activos financieros

 10.2. Clasificación de pasivos financieros

11. Derivados implícitos

12. Medición

 12.1. Reconocimiento inicial de los activos financieros

 12.2. Medición posterior de activos financieros

 12.3. Medición posterior de pasivos financieros

13. Reclasificación

 13.1. Ganancias y pérdidas

 13.2. Inversiones en instrumentos de patrimonio

14. Deterioro de valor: reconocimiento de las pérdidas crediticias esperadas

 14.1. Enfoque general

 14.2. Enfoque simplificado para cuentas por cobrar comerciales, activos de los contratos y cuentas por cobrar por arrendamientos

15. Activos medidos al valor razonable con cambios en Otro Resultado Integral

16. Pasivos designados como al valor razonable con cambios en resultados

17. Contabilidad de coberturas

 17.1. Objetivo y alcance de la contabilidad de coberturas

 17.2. Instrumentos de cobertura

 17.3. Partidas cubiertas: partidas que cumplen los requisitos fijados

 17.4. Contabilización de las relaciones de cobertura que cumplen los requisitos fijados

18 Casos prácticos ilustrativos

 18.1. Modelo de negocio. 1362

 18.2. Flujos de efectivo contractuales

19. Aplicaciones diversas de la NIIF 9 Instrumentos Financieros

 19.1. Cuentas por cobrar

 19.2. Instrumentos de deuda

 19.3. Instrumentos de capital

 19.4. Instrumentos de patrimonio

 19.5. Cuentas por pagar

 19.6. Instrumentos de deuda

 19.7. Instrumentos de patrimonio

20. Reclasificación de activos financieros

21. Deterioro de valor

22. Baja de cuentas

23. Coberturas y derivados

24. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido

CAPÍTULO XII: Normas relacionadas con el valor razonable

NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera

1. Lenguaje mundial de la contabilidad

2. Antecedentes y vigencia

3. Objetivo

4. Alcance

5. Definiciones

6. Primeros Estados Financieros según NIIF

 6.1. Cuando una empresa sí es un adoptante por primera vez

 6.2. Cuando una empresa no es un adoptante por primera vez

7. Reconocimiento y medición

 7.1. Estado de Situación Financiera (ESF) de Apertura de acuerdo con las NIIF

 7.2. Políticas contables

 7.3. Ajustes al Estado de Situación Financiera de Apertura

8. Exenciones de medición: opcionales

9. Excepciones de medición: obligatorias

10. Presentación y revelación

11. Conciliaciones

12. Adopción de las NIIF en el Perú

 12.1. Implementación general de las NIIF

 12.2. Fecha de transición en el Perú

13. Consideraciones sobre la adopción de las NIIF

14. Casos específicos

15. Caso integral

NIIF 13 Medición del Valor Razonable

1. Reflexión inicial

2. Contenido

3. Resumen

4. Vigencia

5. Definición

6. Objetivos

7. Definiciones de términos

8. Valor razonable

 8.1. Objetivo

 8.2 Alcance

9. Reconocimiento inicial

10. Medición del valor razonable

 10.1. Para un activo o pasivo concreto

11. Transacción de venta o transferencia

12. Participantes del mercado

13. Precio de la transacción

14. Aplicación de medición a valor razonable 

15. Aplicación a activos no financieros

 15.1. Máximo y mejor uso

16. Aplicación a pasivos e instrumentos financieros

 16.1. Principios generales

17. Técnicas de valoración

 17.1. Utilización

 17.2. Enfoque del mercado

 17.3. Enfoque del costo

 17.4. Enfoque del ingreso

18. Jerarquía del valor razonable

 18.1. Variables de nivel

19. Otras NIIF que requieren el uso del valor razonable

20. Ejemplos de medición al valor razonable

 20.1. Activos y pasivos financieros

 20.2. Activos no financieros

Autores:

© Mg. CPCC Alejandro Ferrer Quea, 2019

© CPC Alexis Omar Ferrer Contreras, 2019

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cuidado de la edición y digitación a cargo de:

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Jr. Castrovirreyna N.º 224-Lima 05

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Primera Edición - Agosto 2019

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