Autores: Fernando Effio Pereda, José Antonio Valdiviezo Rosado... + más
Libros y Registros Contables Físicos y Electrónicos
Edición: Julio 2019
/Área: Contable
/SKU: DAELI48891
/Formato: Digital
Autores: Fernando Effio Pereda, José Antonio Valdiviezo Rosado... + más
Libros y Registros Contables Físicos y Electrónicos
Edición: Julio 2019
/Área: Contable
/SKU: DAELI48891
/Formato: Digital
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Sobre los autores
Las empresas, como unidades económicas en constante evolución, requieren información confiable y precisa que les permita conocer mejor su situación financiera y económica, así como tomar decisiones rápidas y adecuadas, para lo cual están en la necesidad y obligación de llevar libros y registros de acuerdo con sus necesidades. No obstante esa necesidad, para efectos tributarios, nuestra legislación ha establecido una serie de libros y registros que deben llevar las personas, los cuales, como es evidente, tienen como único propósito ayudar al control fiscal. En relación con estos libros y registros, debemos señalar que a los mismos se les ha dado una serie de formalidades, las cuales incluyen desde su legalización, hasta la forma en que deben ser llevados; formalidades que, como veremos en la presente publicación, trastocan sustancialmente la doctrina contable.
Presentación
Capítulo I - Aspectos tributarios relacionados con los libros y registros contables
1. Cuestiones previas
2. Los libros y registros contables como medio de fi scalización
3. Aplicación de la responsabilidad solidaria.
4. Presunciones relacionadas con libros y registros
5. Fecha de entrada en vigencia de la notifi cación de requerimientos de libros y registros.
6. Sistemas de contabilidad.
7. Posibilidad de llevar los libros y registros en moneda extranjera
8. Libros y registros vinculados a asuntos tributarios
9. Libros electrónicos.
10. Obligación de llevar libros y registros contables
Capítulo II - Libros y registros contables físicos
1. Cuestiones previas
2. Facultad para autorizar los libros y registros mediante la legalización de los mismos
3. Empaste de los libros y registros.
4. Forma en que deberán ser llevados los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
5. Modificación de la denominación o razón social de los deudores tributarios y su incidencia en los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
6. Pérdida o destrucción de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
7. Formatos de libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
8. Información mínima de los libros de actas y de matrícula de acciones.
9. Libro Diario.
10. Libro Diario de Formato Simplificado.
11. Libro Mayor.
12. Libro Caja y Bancos.
13. Registro de Ventas e Ingresos.
14. Registro de Compras
15. Libro de Retenciones, incisos e) y f) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta
16. Registro de Activos Fijos
17. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
18. Registro de Inventario Permanente Valorizado
19. Registro de Consignaciones.
20. Registro de Costos.
21. Registro de Huéspedes
22. Registro IVAP.
23. Libro de Inventarios y Balances.
24. Registro Auxiliar de Adquisiciones (artículo 8 de la R. S. N.º 022-98/SUNAT).
25. Libro de Actas de la empresa individual de responsabilidad limitada
26. Libro de Actas de la Junta General de Accionistas
27. Libro de Actas del Directorio.
28. Libro de Matrícula de Acciones
Capítulo III - Libros y registros contables electrónicos
1. Sistemas de llevado de libros y registros tributarios
1.1. Sistema de llevado físico
1.2. Sistema de llevado electrónico.
2. Sistema de Llevado de Libros y Registros Electrónicos.
3. Obligados a llevar libros y registros electrónicos
4. ¿Quiénes califican como sujetos obligados?
5. ¿Quiénes califican como sujetos incorporados al PLE?.
6. ¿Quiénes califican como sujetos afiliados?
7. Efectos de la incorporación o de la afiliación al Sistema
8. Generación y envío del resumen.
8.1. Generación del libro.
8.2. Momento en que se genera el libro o registro
8.3. Envío del resumen.
9. Forma de llevado y registro de las operaciones.
10. Atraso en el llevado de los libros y/o registros electrónicos
11. Conservación de los libros y/o registros electrónicos.
11.1. Regla general.
11.2. Regla de excepción
11.3. Pérdida de los libros y registros electrónicos o del ejemplar adicional
11.4. Cambio de establecimiento donde se conservan los libros y registros
12. Cierre de los libros y/o registros electrónicos.
13. Plazos máximos de atraso.
13.1. Cronograma tipo A: Fecha máxima de atraso de los Registros de Compras y de Ventas e Ingresos (sean generados mediante el SLE-PLE o el SLE-PORTAL)
13.2. Cronograma tipo B: fecha máxima de atraso de los Registros de Compras y de Ventas e Ingresos (sean generados mediante el SLE-PLE o el SLEPORTAL).
14. Estructura de los libros y registros electrónicos.
14.1. Nombre de los archivos
14.2. Reglas generales de la información de los libros y registros electrónicos.
14.3. Reglas generales de la información de los comprobantes de pago y/o documentos
14.4. Estructura de la información de cada libro.
Libro Caja y Bancos.
1. Definición
2. Obligados a llevarlo
3. Excepción a su llevado.
4. Plazo máximo de atraso.
5. Estructura.
Libro de Retenciones, incisos e) y f) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta.
1. Definición
2. Obligados a llevarlo
3. Excepción a su llevado
4. Plazo máximo de atraso.
5. Estructura.
Registro de Activos Fijos
1. Definición
2. Obligados a llevarlo
3. Plazo máximo de atraso.
4. Estructura.
Registro de Costos.
1. Definición
2. Obligados a llevarlo
3. Plazo máximo de atraso.
4. Estructura.
Libro Diario.
1. Definición
2. Obligados a llevarlo
3. Obligación de llevar de manera electrónica.
4. Excepción de su llevado.
5. Plazo máximo de atraso.
6. Estructura.
Libro Diario de Formato Simplificado
1. Definición
2. Obligados a llevar.
3. Obligación de llevar de manera electrónica.
4. Excepción de su llevado.
5. Plazos de atraso.
6. Estructura.
Libro Mayor.
1. Definición
2. Obligados a llevarlo
3. Obligación de llevar de manera electrónica.
4. Excepción de su llevado.
5. Plazo máximo de atraso.
6. Estructura.
Registro de Compras.
1. Definición
2. Obligados a llevarlo
3. Obligación de llevar de manera electrónica.
4. Excepción de su llevado.
5. Plazo máximo de atraso.
6. Estructura.
Registro de Consignaciones.
1. Definición
2. Obligados a llevarlo
3. Obligación de llevar de manera electrónica.
4. Excepción de su llevado electrónico
5. Plazo máximo de atraso.
6. Estructura.
Registro de Ventas e Ingresos
1. Definición
2. Obligados a llevarlo
3. Obligación de llevar de manera electrónica.
4. Excepción de su llevado.
5. Plazo máximo de atraso.
6. Estructura.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
1. Definiciones
2. Obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas (RIPUF) electrónico
3. Excepción a su llevado.
4. Plazo máximo de atraso del Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas (RIPUF)
5. Estructura.
Registro de Inventario Permanente Valorizado electrónico
1. Definiciones
2. Obligados a llevarlo
3. Excepción de llevarlo
4. Plazo máximo de atraso del Registro de Inventario Permanente Valorizado (RIPV).
5. Estructura.
Libro Inventarios y Balances Electrónico
1. Definición
2. Obligados a llevarlo
3. Plazo máximo de atraso.
4. Excepción de llevarlo
5. Estructura.
Capítulo IV - Infracciones y sanciones vinculadas a libros y registros contables
1. Cuestiones previas.
2. Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y registros
3. Aplicación de las tablas de infracciones y sanciones.
4. Infracción por omitir llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos
4.1. Sanción aplicable.
4.2. Aplicación del Régimen de Gradualidad
5. Infracción por llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos, sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes
5.1. Descripción de la infracción.
5.2. Sanción aplicable.
5.3. Aplicación del Régimen de Gradualidad
6. Infracción por omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.
6.1. Descripción de la infracción.
6.2. Sanción aplicable
6.3. Aplicación del Régimen de Gradualidad
7. Infracción por usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT
7.1. Descripción de la infracción.
7.2. Sanción aplicable.
7.3. Aplicación del Régimen de Gradualidad
8. Infracción por llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación
8.1. Descripción de la infracción.
8.2. Sanción aplicable.
8.3. Aplicación del Régimen de Gradualidad
9. Infracción por no llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera
9.1. Descripción de la infracción.
9.2. Sanción aplicable.
9.3. Aplicación del Régimen de Gradualidad
10. Infracción por no conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con estas, o que sustenten el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia que respalden las declaraciones juradas informativas para la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la información del beneficiario final, cinco (5) años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor.
10.1. Descripción de la infracción
10.2. Sanción aplicable
10.3. Aplicación del Régimen de Gradualidad.
11. Infracción por no conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones, que incluyan datos vinculados con la materia imponible o que sustenten el cumplimiento de los procedimientos de debida diligencia, que respalden las declaraciones juradas informativas para la asistencia administrativa mutua en materia tributaria o aquellos que contengan la información del beneficiario final, cinco (5) años, o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor (numeral 8, artículo 175).
11.1. Descripción de la infracción.
11.2. Sanción aplicable.
11.3. Aplicación del Régimen de Gradualidad
12. Infracción por no comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas programas, soportes portadores de microformas grabadas, soportes magnéticos u otros medios de almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la contabilidad (numeral 9, artículo 175)
12.1. Descripción de la infracción.
12.2. Sanción aplicable.
12.3. Aplicación del Régimen de Gradualidad
13. Infracción por no registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT (numeral 10, artículo 175)
13.1. Descripción de la infracción.
13.2. Sanción aplicable.
13.3. Aplicación del Régimen de Gradualidad.
Anexos
Resolución de Superintendencia N.º 286-2009-SUNAT: Dictan disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica.
Resolución de Superintendencia N.º 234-2006-SUNAT: Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios.
Autores:
© CPC Fernando Effio Pereda • CPCC José Luis García Quispe • CPC José Valdiviezo Rosado, 2019
Copyright 2019:
Instituto Pacífico S.A.C.
Diseño, diagramación, corrección de estilos,
cuidado de la edición y digitación a cargo de:
Instituto Pacífico S.A.C.
Jr. Castrovirreyna N.º 224-Lima 05
ISBN:
Primera edición - Julio 2019
Queda terminantemente prohibido cualquier forma de reproducción, distribución, comunicación pública o transformación total o parcial por medios electrónicos, mecánicos, ópticos, escaneado. Sin la autorización escrita de Instituto Pacífico S.A.C.