Presentación

CAPÍTULO I MARCO TEÓRICO

1. Introducción

2. ¿Cuáles son las características del impuesto a la renta?

2.1. Primera característica: no es trasladable

2.2. Segunda característica: se aplica el principio de equidad

2.3. Tercera característica: utilización de los ciclos económicos

2.4. Cuarta característica: generación de ingresos en un determinado periodo

2.5. Quinta característica: el impuesto a la renta es cedular o global

3. Teorías que regulan el tema de la afectación en el impuesto a la renta

3.1. Teoría de la renta-producto

3.2. Teoría del flujo de la riqueza.

3.3. Teoría del consumo más incremento patrimonial

4. ¿Qué es el incremento patrimonial no justificado?

5. La sociedad conyugal como contribuyente para efectos del impuesto a la renta

6. ¿Qué reglas deben seguir aquellos cónyuges que opten por declarar y pagar el impuesto por las rentas comunes?

7. Sucesión indivisa

7.1. Sucesión indivisa en la normatividad del impuesto a la renta

7.2. Reglas del Código Tributario que hacen referencia a la sucesión indivisa

7.3. ¿Las sanciones tributarias se pueden transmitir a los herederos?

8. Conceptos aplicables en el tema del incremento patrimonial no justificado

8.1. Patrimonio

8.2. Patrimonio inicial

8.3. Patrimonio final

8.4. Pasivo

8.5. Variación patrimonial

8.6. Consumos

8.7. Signos exteriores de riqueza

9. Pronunciamientos del Tribunal Fiscal sobre el tema del incremento patrimonial no justificado

10. ¿Los funcionarios públicos pueden generar incremento patrimonial no justificado por la percepción de ingresos ilícitos?

11. Breve mención sobre el tema del incremento patrimonial no justificado en otros países

11.1. En Argentina

11.2. En Chile

CAPÍTULO II PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN DEL IPNJ

1. Aspectos generales del procedimiento de fiscalización

1.1. ¿Cuáles son los objetivos de la fiscalización tributaria?

1.2. Características de la facultad de fiscalización de la SUNAT

2. Facultad de determinación

2.1. ¿Cuál es el punto de partida?

3. Facultad de fiscalización

4. Facultad de discrecionalidad

4.1. Obligaciones de los administrados

4.2. Derechos de los administrados.

5. Derechos constitucionales aplicables a un procedimiento de fiscalización de IPNJ

5.1. Derecho a la intimidad personal

5.2. Derecho a la igualdad ante la ley

5.3. Derecho a la inviolabilidad de domicilio

5.4. Reserva tributaria

5.4.1. Excepciones de la reserva tributaria.

5.4.2. ¿Cuándo se da el levantamiento de la reserva tributaria?

5.5. Secreto bancario

6. Principios administrativos aplicables a un procedimiento de fiscalización de IPNJ

6.1. Principio de legalidad

6.2. Principio del debido procedimiento

6.3. Principio de razonabilidad

6.4. Principio de imparcialidad

6.5. Principio de uniformidad

6.6. Principio de verdad material

6.7. Principio de celeridad

6.8. Principio de predictibilidad o de confianza legítima

6.9. Principio de presunción de veracidad

7. Procedimiento de fiscalización en personas naturales

7.1. Fiscalización definitiva

7.2. Fiscalización parcial

7.3. Fiscalización parcial electrónica

8. Fiscalización en el incremento patrimonial no justificado

9. Procedimiento de fiscalización en personas naturales

9.1. ¿Qué acciones puede ejercer la Administración Tributaria en virtud de su facultad de fiscalización?

9.2. ¿Cómo se define al procedimiento de fiscalización?

9.3. ¿Cuándo inicia un procedimiento de fiscalización?

9.4. Respecto a la carta de presentación

9.5. Requerimiento de fiscalización

9.6. Inicio del cómputo del plazo de fiscalización

9.7. ¿Cuál es el plazo para la presentación de documentos en fiscalización?

9.8. Suspensión del cómputo del plazo de fiscalización

9.9. ¿Cuáles son los efectos de vencimiento del plazo?

9.10. ¿Cómo concluye el procedimiento de fiscalización?

9.11. Respecto a la prescripción

10. Determinación de la obligación tributaria sobre base cierta y presunta

10.1. Base cierta

10.2. Base presunta

10.3. ¿Existe un orden de prelación entre la aplicación de base cierta o base presunta?

10.4. ¿Es posible utilizar ambas bases?

11. La metodología de la base presunta

11.1. ¿Cuáles son los supuestos para aplicar la determinación sobre base presunta?

11.2. El rol de las presunciones

11.3. Justificación de las presunciones

11.4. ¿Cuándo se puede utilizar directamente los procedimientos de determinación sobre base presunta?

12. Presunciones de renta neta por incremento patrimonial no justificado

13. ¿A qué tipo de renta se atribuye la presunción del incremento patrimonial no justificado?

13.1. Efectos de la presunción por incrementos patrimoniales

14. Carga de la prueba

14.1. ¿Quién tiene la carga de la prueba?

14.2. Respecto a los medios probatorios

14.3. Respecto a la prueba documental

14.4. Medios probatorios extemporáneos

14.5. ¿Constituye infracción la no presentación de medios probatorios?

14.6. ¿Quién tiene la carga de la prueba cuando se presume un incremento patrimonial no justificado?

15. Destino de las rentas o ingresos

CAPÍTULO III DETERMINACIÓN DEL IPNJ

1. ¿Cómo detecta la SUNAT el IPNJ?

2. Métodos que la Administración Tributaria utiliza en la determinación del incremento patrimonial cuyo origen no puede ser justificado

2.1. Método del balance más consumo

2.1.1. ¿Es importante adicionar los consumos?

2.2. Método de adquisiciones y desembolsos

2.2.1. Respecto de las adquisiciones de bienes y/o consumos

2.2.2. Respecto de los depósitos bancarios

2.2.3. Respecto de los desembolsos

2.3. Deducción del patrimonio

2.4. ¿Qué pasa si los valores asignados a los bienes generan dudas en la determinación del incremento patrimonial no justificado?

2.5. Tipos de cambio aplicables en la determinación del incremento patrimonial

2.5.1. ¿Qué tipo de cambio es aplicable en la venta o compra de moneda extranjera?

2.5.2. ¿Qué tipo de cambio es aplicable a las rentas e ingresos percibidos?

3. Determinación del IPNJ

3.1. ¿Qué es un documento fehaciente?

3.2. ¿Cuál es el tratamiento tributario de la donación de bienes muebles donados conocasión de bodas o acontecimientos similares?

3.3. ¿Cómo se formalizan los anticipos de legítima?

3.3.1. Caso práctico del incremento patrimonial no justificado

4. Elementos que no justifican el incremento patrimonial

4.1. Donaciones recibidas u otras liberalidades que no consten en escritura pública o en otro documento fehaciente

4.2. Respecto a las utilidades derivadas de actividades ilícitas

4.3. Criterios reiterativos del Tribunal Fiscal

4.4. El ingreso al país de moneda extranjera cuyo origen no esté debidamente sustentado

4.5. Los ingresos percibidos que estuvieran a disposición del deudor tributario pero que no los hubiera dispuesto ni cobrado, así como los saldos disponibles en cuentas deentidades del sistema financiero nacional o del extranjero que no hayan sido retirados.

4.6. Otros ingresos, entre ellos, los provenientes de préstamos que no reúnan las condicionesque señale el reglamento

5. Elementos que sí justifican el incremento patrimonial.

5.1. Algunas condiciones de los fondos disponibles

5.2. Rentas que justifican el incremento patrimonial

6. Presentación de la declaración de la información sobre bienes y/u obligaciones

7. Intercambio de información y asistencia mutua

7.1. ¿Cómo se encuentra regulada actualmente en el Perú el intercambio de información y la asistencia administrativa mutua?

8. El incremento patrimonial no justificado de los funcionarios públicos.

8.1. ¿Qué debemos entender por funcionario y servidor público?

8.2. Sanción de despido

8.3. Sanción de inhabilitación

CAPÍTULO IV PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO APLICABLE AL IPNJ

1. Introducción

2. Etapas del procedimiento contencioso-tributario

3. Recurso de reclamación

3.1. Actos reclamables

3.1.1. Resolución de determinación

3.1.2. Resolución de multa

3.1.3. Orden de pago

3.1.4. Los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria

3.2. Requisitos de admisibilidad

3.3. Subsanación de los requisitos de admisibilidad

3.4. Medios probatorios

3.4.1. Tipos de prueba

3.4.2. Medios probatorios de oficio

3.4.3. Medios probatorios inadmisibles

3.5. Plazo para resolver el recurso de reclamación

3.5.1. Formulario N.º 194

4. Recurso de apelación

4.1. Actos apelables

4.2. Requisitos de admisibilidad

4.2.1. Subsanación de los requisitos de admisibilidad

4.3. Aspectos inimpugnables

4.4. Solicitud de informe oral

4.5. Solicitud de abstención

4.6. Medios probatorios

4.6.1. Resolución de Observancia Obligatoria N.º 2014-8-11160

4.7. Apelación de puro derecho

4.8. Plazo para resolver el recurso de apelación

5. Resoluciones de cumplimiento

6. Quejas

7. Procedimiento contencioso-administrativo

CAPÍTULO V INFRACCIONES Y ACTOS ILÍCITOS DEL IPNJ

1. Infracciones tributarias

1.1. Numeral 1 del artículo 174 (No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago)

1.1.1. Decreto Legislativo N.º 1420

1.1.2. Modificación del numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario

1.2. Numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario

1.3. Numeral 1 del artículo 177 del Código Tributario

1.4. Numeral 1 del artículo 178

2. Los actos ilícitos y el incremento patrimonial no justificado

2.1. Los actos ilícitos y la Ley del Impuesto a la Renta

2.2. ¿Grava la LIR los beneficios redituados de actos ilícitos a través del incremento no justificado?

CAPÍTULO VI CASOS PRÁCTICOS Y JURISPRUDENCIA

1. Modelos de requerimientos en supuesto de incremento patrimonial

1.1. Carta de presentación

1.1.1. Requerimiento inicial

1.1.2. Anexos al requerimiento

1.2. Esquela de citación de incremento patrimonial

1.2.1. Anexo a la esquela de citación de incremento patrimonial-bancos

1.2.2. Respuesta del contribuyente a la esquela por incremento patrimonial

2. Criterios jurisprudenciales respecto del IPNJ: RTF

Resolución del Tribunal Fiscal N.º 03868-2-2019

Resolución del Tribunal Fiscal N.º 03924-4-2019

Resolución del Tribunal Fiscal N.º 04449-5-2019

Resolución del Tribunal Fiscal N.º 04785-2-2018

Resolución del Tribunal Fiscal N.º 03727-8-2018

Resolución del Tribunal Fiscal N.º 03558-9-2018

Resolución del Tribunal Fiscal N.º 08948-2-2017

Resolución del Tribunal Fiscal N.º 09968-4-2017

Resolución del Tribunal Fiscal N.º 09947-8-2017

Resolución del Tribunal Fiscal N.º 06818 -8-2017

Resolución del Tribunal Fiscal N.º 08801-8-2016

Resolución del Tribunal Fiscal N.º 05229-4-2003

3. Opiniones de la SUNAT respecto del IPNJ

Autores:

© Mario Alva Matteucci / Gabriela del Pilar Ramos Romero / Liz Vanessa Luque Livón /

Yanet Mamani Yupanqui / Victoria Rumalda Reyes Puchuri, 2019

Copyright 2019:

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Jr. Castrovirreyna N.º 224-Lima 05

ISBN:

Primera edición - Diciembre 2019

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