Introducción

Capítulo I - La jurisprudencia tributaria en el ordenamiento jurídico

1. La jurisprudencia en general

2. La jurisprudencia del Tribunal Constitucional

3. La jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia 

4. La jurisprudencia del Tribunal Fiscal 

Capítulo II - Pronunciamientos del Tribunal Constitucional

1. El deber de contribuir como principio implícito

2. El tributo como presupuesto del Estado social de derecho.

3. El principio de reserva de ley.

4. El principio de capacidad contributiva.

5. El principio de no confi scatoriedad

6. Obligaciones legales derivadas.

7. Derecho a la intimidad económica.

8. Deberes de colaboración.

9. Fines extrafi scales del tributo

10. Debido procedimiento tributario.

11. Naturaleza de las regalías mineras.

12. Notifi cación en el domicilio consignado en el DNI.

13. Criterios para distribución del costo de los arbitrios

14. Cobro de intereses por la mora en resolver recursos

15. Control difuso.

Capítulo III - Pronunciamientos recientes del Poder Judicial

1. Exoneraciones y beneficios tributarios.

2. Devolución de pagos indebidos

3. Prescripción de deudas tributarias.

4. Causalidad del gasto

5. Amortización de los permisos de pesca.

6. Indemnización por incumplimiento contractual.

7. Intereses moratorios aplicables a los pagos a cuenta

8. Impuestos indirectos.

9. Infracciones tributarias.

10. Apelación de puro derecho.

11. Acuerdos internacionales

Capítulo IV - Operaciones gravadas con el impuesto a la renta

1. Exoneraciones e inafectaciones.

2. Teorías de renta que recoge la Ley del Impuesto a la Renta.

3. Ingresos provenientes de terceros.

4. Los intereses moratorios

5. El justiprecio obtenido por la expropiación.

6. Diferencia entre lo declarado y lo anotado en el Registro de Ventas.

7. Ingresos no facturados.

8. Ingresos obtenidos por asociación en participación.

9. Las diferencias de cambio

10. Ganancias y pérdidas de capital

11. Devoluciones, bonificaciones y descuentos.

12. Reembolsos

13. Presunción de intereses por préstamos.

Capítulo V - Costo computable

1. Diferencia entre costo y gasto

2. Inexigencia de una relación de causalidad.

3. Devengo del costo computable

4. Costo de venta en exceso

5. Las mejoras permanentes

6. Sustento documentario del costo.

7. Inexistencia de costos del servicio para efectos tributarios

8. Costo de ventas y valor de mercado

Capítulo VI - Fehaciencia y causalidad

1. Fehaciencia de las operaciones.

2. Causalidad de las operaciones

3. Causalidad y las decisiones empresariales

4. El caso de los gastos intragrupo

5. Las penalidades contractuales.

Capítulo VII - Devengado y valor de mercado

1. Devengado

1.1. Devengo de bienes

1.2. Devengo de servicios

2. Gastos de ejercicios anteriores

3. Devengo y contabilización de operaciones

4. Gastos sometidos a controversia judicial o arbitral

5. El caso de los intereses en suspenso

6. Valor de mercado

Capítulo VIII - Gastos deducibles y no deducibles

1. Intereses de deudas

2. Pérdidas extraordinarias.

3. Depreciaciones.

4. Mermas y desmedros.

5. Gastos preoperativos.

6. Deudas incobrables

7. Retribuciones que se acuerden con el personal

8. Servicios de salud, educativos y de recreación

9. Condiciones de trabajo.

10. Pagos que para su perceptor son rentas de 2.ª, 4.ª o 5.ª categoría

11. Remuneraciones a los miembros del Directorio.

12. Exceso de remuneraciones

13. Gastos de exploración, preparación y desarrollo.

14. Gastos de representación

15. Gastos de viaje.

16. Gastos que constituyen rentas de quinta categoría.

17. Gastos por premios

18. Pólizas de seguro.

19. Gastos de responsabilidad social.

20. Servicios sin relación de subordinación.

21. Locales ocupados por terceros

22. Gastos comunes.

23. Sanciones impuestas por el sector público

24. Donaciones y otras liberalidades

25. Las sumas invertidas en la adquisición de activos.

26. Indemnizaciones.

27. Adiciones para futuros reparos fiscales

28. Extorno de provisiones.

29. Amortización de intangibles

30. Gastos por cuenta de artistas no domiciliados.

31. Gastos de asistencia técnica

32. Gastos de combustible.

33. Gastos sustentados en comprobantes de pago.

Capítulo IX - Regímenes Especiales del Impuesto a la Renta

1. Ley General de Minería

2. Ley Orgánica de Hidrocarburos

3. Crédito por reinversión en educación.

4. Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía

5. Ley que aprueba normas de promoción del sector agrario

6. Ley General de Industrias

7. Impuesto a la renta de sujetos no domiciliados

Capítulo X - Otras cuestiones respecto al impuesto a la renta

1. Naturaleza de los pagos a cuenta

2. Intereses una vez vencida o determinada la obligación principal

3. Ganancias por diferencias de cambio y los pagos a cuenta

4. Declaración sustitutoria y la modificación del porcentaje.

5. Pagos a cuenta y presunciones tributarias.

6. Destino del saldo a favor del impuesto a la renta.

7. Opción de declarar y pagar como sociedad conyugal

8. Pérdida neta compensable.

9. Reorganización empresarial

10. Convenios de estabilidad jurídica.

11. Normas Internacionales de Contabilidad

Capítulo XI - La tasa adicional del impuesto a la renta

1. El caso de las personas naturales con negocio.

2. Operaciones no reales.

3. Gastos ajenos al giro del negocio

4. Gastos no sustentados documentariamente

5. Ingresos devengados no reconocidos

6. Ingresos determinados sobre base presunta.

7. Costo de ventas no sustentado

8. Gastos pasibles de control tributario

9. Reparos reconocidos por el contribuyente.

Capítulo XII - Ámbito de aplicación y base imponible del impuesto general a las ventas

1. Naturaleza del impuesto general a las ventas

2. Definición de venta.

3. El concepto de bien mueble.

4. La definición de servicios.

5. La utilización de servicios.

6. Los contratos de prestaciones mixtas

7. Las actividades de construcción.

8. Primera venta de inmuebles.

9. Retiro de bienes.

10. Comparación entre pagos a cuenta e impuesto general a las ventas

11. El principio de accesoriedad.

12. Sustento de las Notas de Crédito.

13. Reembolsos

Capítulo XIII - El crédito fiscal

1. Gasto o costo de la empresa 97

2. Adquisiciones destinadas a operaciones gravadas con el IGV. 98

3. Improcedencia del requisito del devengado. 98

4. Crédito fiscal proveniente de operaciones inafectas 98

5. Legalización del Registro de Compras. 98

6. Requisitos de los comprobantes de pago. 99

7. Anotación de los comprobantes de pago. 99

8. Falta de sustentación del crédito fiscal. 99

9. Prorrata del crédito fiscal 99

10. Aplicación de retenciones y percepciones. 100

11. Bancarización de las operaciones para efectos del crédito fiscal 100

12. Reintegro tributario para la Región Selva. 100

13. Invocación al principio de neutralidad 101

Capítulo XIV - Infracciones tributarias

1. Invocación del principio de razonabilidad.

2. Sobre la retroactividad benigna

3. Reglas del procedimiento administrativo sancionador.

4. Aplicación de las circulares de la Administración.

5. Duplicidad de criterio

6. Numerales 1 y 2 del artículo 174 del Código Tributario

7. Numerales 4 y 8 del artículo 174 del Código Tributario

8. Numeral 1 del artículo 175 del Código Tributario.

9. Numerales 2 y 3 del artículo 175 del Código Tributario

10. Numeral 5 del artículo 175 del Código Tributario.

11. Numerales 1 y 5 del artículo 177 del Código Tributario

12. Numeral 7 del artículo 177 del Código Tributario.

13. Numeral 13 del artículo 177 y numeral 4 del artículo 178.

14. Numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario.

15. Régimen de Gradualidad

Capítulo XV - Los tributos municipales

1. Inafectación a favor de organismos públicos

2. Beneficio del artículo 19 de la Ley de Tributación Municipal.

3. Eficacia de las actas de inspección de predios

4. Municipalidades de centros poblados.

5. Habilitaciones urbanas e impuesto predial.

6. Concesiones mineras e impuesto de alcabala.

7. Inafectación de los remolcadores.

8. Arbitrios municipales y control difuso.

9. Arbitrios municipales de la Iglesia Católica

10. Actualización de valores.

11. Resoluciones emitidas por las municipalidades.

Capítulo XVI - Otros tributos

1. Aportaciones a la Seguridad Social

2. Aportaciones a organismos reguladores

3. Tarifa de sobrevuelo.

4. Inspección de naves y autorización de arribo con explosivos

5. Tarifa de agua subterránea.

6. Canon por el uso del espectro radioeléctrico.

7. Explotación comercial de los servicios de telecomunicaciones.

8. Uso de espacios físicos

Capítulo XVII - Los actos de la Administración Tributaria

1. Presunción de validez del acto administrativo

2. El deber de motivar

3. Base legal del interés moratorio.

4. Revocación por circunstancias posteriores

5. Rectificación de errores materiales

6. Calificación de los escritos.

7. Nulidad de oficio.

Capítulo XVIII - La notificación de los actos de la Administración

1. Naturaleza de la notificación

2. Eficacia de la notificación.

3. Notificación en el domicilio procesal.

4. Ineficacia de los informes de mensajería.

5. Veracidad de las firmas

6. Enmendaduras en las constancias de notificación.

7. Contradicciones en las constancias de notificación.

8. “Destinatario desconocido” y “Se mudó de domicilio”.

9. Cuando la Administración no remite los acuses de notificación.

10. Notificación mediante acuse de recibo.

11. Certificación de negativa a la recepción.

12. Notificación mediante cedulón

13. Notificación por publicación

14. Notificación mediante sistemas electrónicos

15. Consignación de sello en la constancia de notificación.

16. Notificación tácita.

17. Notificación extemporánea.

Capítulo XIX - Las órdenes de pago

1. Naturaleza de la declaración jurada.

2. Naturaleza de la orden de pago.

3. Órdenes de pago emitidas por tributos autoliquidados

4. Órdenes de pago emitidas respecto de pagos a cuenta

5. Órdenes de pago emitidas por reliquidación de la declaración jurada.

6. La exigencia del pago previo

7. Pago de la deuda tributaria mediante bonos

8. Eficacia de la declaración rectificatoria

9. Nulidad de las órdenes de pago.

10. Subsanación de órdenes de pago

11. Argumentos desestimados por el Tribunal Fiscal

Capítulo XX - El procedimiento de fiscalización

1. La fiscalización como procedimiento discrecional

2. Carácter parcial o definitivo de la fiscalización.

3. Notificación de las actuaciones en día u hora inhábil.

4. Naturaleza jurídica de los requerimientos y sus resultados

5. Los requerimientos como actos instrumentales.

6. Los requerimientos y derecho a la defensa

7. Requisitos de las actuaciones de fiscalización.

8. Fiscalización y derecho a la intimidad.

9. Plazo para la presentación de documentación.

10. Lugar de presentación de la documentación

11. Revisión de periodos no fiscalizados.

12. Extravío de documentos en la etapa de fiscalización.

13. Exhibición de documentos

14. Plazo para el cierre del segundo y demás requerimientos.

15. Solicitudes de prórroga

16. Cómputo del plazo para solicitar la prórroga

17. Plazo de prórroga otorgado

18. Ampliación de los alcances de la fiscalización.

19. Prórroga del plazo de duración de la fiscalización.

20. Requerimiento emitido en virtud del artículo 75 del Código Tributario.

21. Vencimiento del plazo del artículo 75 del Código Tributario.

22. Requerimientos posteriores al artículo 75 del Código Tributario

23. Vencimiento del denominado plazo de fiscalización

24. Suspensión del plazo de fiscalización

25. Declaraciones rectificatorias en la etapa de fiscalización

26. Efectos de la nulidad de la fiscalización.

27. Revocación de las resoluciones de determinación y de multa.

28. Verificación de obligaciones formales

Capítulo XXI - Herramientas de fiscalización

1. Determinación sobre base cierta.

2. Determinación sobre base presunta.

3. Causales para aplicar base presunta.

4. Procedimientos de determinación sobre base presunta

5. Incremento patrimonial no justificado.

6. Atribución de responsabilidad solidaria

7. Operaciones simuladas

8. Medidas cautelares previas

Capítulo XXII - El procedimiento contencioso-tributario

1. Capacidad procesal

2. Obligación de recibir los escritos

3. Término de la distancia

4. Actos reclamables

5. Necesidad de emitir resoluciones de determinación

6. Circunstancias que hacen improcedente la cobranza

7. El Formulario 194 como reclamación especial.

8. Inadmisibilidad del recurso por representación insuficiente.

9. Reclamación contra reparos reconocidos

10. Análisis de reparos que sustentan multas.

11. Acreditación de representación

12. Carga de la prueba.

13. Facultad de reexamen de la Administración.

14. Silencio administrativo negativo.

15. Interposición de nueva reclamación.

16. Apelación extemporánea del saldo a favor

17. Esquelas como actos apelables.

18. Plazo de caducidad para efectuar la apelación

19. Ausencia de controversia.

20. Controversias de menor complejidad.

21. Apelación de puro derecho.

22. Nulidad del concesorio.

23. Error en la calificación del recurso.

24. Mayor plazo para impugnar.

25. Cuestiones pendientes de resolver en vía judicial.

26. Corrección, ampliación o aclaración.

27. Etapa de cumplimiento

Capítulo XXIII - El procedimiento de cobranza coactiva

1. Deuda exigible coactivamente

2. Tipos de embargo.

3. Proporcionalidad de la medida de embargo.

4. Designación de peritos y aprobación de la tasación

5. Suspensión de la cobranza coactiva

6. Registro de deuda coactiva en centrales de riesgo

7. Las costas procesales

8. Intervención excluyente de propiedad

9. Reclamación o apelación de resoluciones coactivas.

10. Conclusión del procedimiento

Capítulo XXIV - La queja

1. Actos que todavía no han ocurrido.

2. Validez de órdenes de pago.

3. Notificaciones de deuda en cobranza coactiva

4. Devolución de importes embargados.

5. Registro de deudas en centrales de riesgo

6. Cuestionamiento sobre aspectos de fondo de fiscalización.

7. Prescripción de deudas que están en cobranza coactiva

8. Adopción de medidas cautelares.

9. Validez de las ordenanzas municipales

10. Procedimientos de devolución

11. Actas de fedatarios fiscalizadores

12. Condición de no habido y no hallado.

13. Casos en los que el Tribunal Fiscal resuelve sin objeto.

14. Situaciones en las que el Tribunal Fiscal se inhibe.

Capítulo XXV - Solicitudes no contenciosas

1. Registro de entidades exoneradas del impuesto a la renta.

2. Prescripción

3. Compensación

4. Devolución

5. Autorización para no llevar contabilidad independiente.

6. Certificación de recuperación de capital invertido

7. Pago con error

8. Fraccionamiento.

9. Información protegida por reserva tributaria.

10. Baja de inscripción en el Registro Único de Contribuyentes

11. Liberación de fondos de detracciones.

12. Cambio de domicilio fiscal

Capitulo XXVI - Anexos

I. Código Tributario

1.1. Notificaciones

1.2. Fiscalización Tributaria

1.3. Actos Administrativos

1.4. Procedimientos Tributarios

1.5. Cobranza coactiva.

1.6. Multas

1.7. Prescripcio?n.

II. Impuesto a la renta.

2.1. Exoneraciones e inafectaciones/Recuperación capital invertido.

2.2. Registros de costos.

2.3. Declaraciones juradas.

2.4. Diferencias de cambio.

III. Impuesto general a las ventas

3.1. Reintegro tributario

IV. Tributos municipales.

V. Otros tributos

VI. Glosarios y otros documentos

6.1. Glosario de fallos empleados por el Tribunal Fiscal

6.2. Glosario de notificaciones.

6.3. Pronunciamiento aprobados hasta el 2000 que mantienen vigencia

Autor:

© Mg. Jorge Gabriel Arévalo Mogollón, 2019

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Jr. Castrovirreyna N.º 224-Lima 05

ISBN:

Primera edición – Junio 2019

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