Autor: Pascual Ayala Zavala
Análisis y Dinámica del Nuevo PCGE 2020 por Subcuentas y su Aplicación Práctica
Edición: Octubre 2019
/Área: Contable
/SKU: DAELI13475
/Formato: Digital
Autor: Pascual Ayala Zavala
Análisis y Dinámica del Nuevo PCGE 2020 por Subcuentas y su Aplicación Práctica
Edición: Octubre 2019
/Área: Contable
/SKU: DAELI13475
/Formato: Digital
Acceso ilimitado
En mayo del 2019, el Consejo Normativo de Contabilidad aprobó la Resolución N.° 002-2019-EF/30, con el propósito de brindar a los contadores un nuevo plan de cuentas modificado para uso de las empresas privadas, el mismo que es de uso obligatorio en el ejercicio 2020. Este nuevo plan de cuentas conserva la estructura del PCGE 2010, aunque se han incorporado nuevas cuentas, como el caso de los activos por derecho de uso derivados del arrendamiento operativo que especifica la NIIF 16. De igual forma, se han creado y, en algunos casos, se han eliminado subcuentas y divisionarias, con el objeto de mejorar el proceso de registro de las operaciones y poder brindar información más útil y relevante para la presentación y revelación de la información financiera. El texto oficial emitido por el Consejo Normativo de Contabilidad muestra la dinámica de cada una a nivel de rubros o cuentas. Por ello, es necesario realizar un análisis más detallado para lograr una mejor comprensión de esta importante herramienta, de modo que pueda ser utilizada eficazmente en el proceso de registro de las operaciones.
CAPITULO I
Cuentas del activo
ELEMENTO 1 ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 101 Caja
b) Subcuenta 102 Fondos fijos
c) Subcuenta 103 Efectivo y cheques en tránsito
d) Subcuenta 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
e) Subcuenta 105 Otros equivalentes de efectivo
f) Subcuenta 106 Depósitos en instituciones financieras
g) Subcuenta 107 Fondos sujetos a restricción
Cuenta 11 Inversiones financieras
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 111 Inversiones mantenidas para negociación
b) Subcuenta 112 Otras inversiones financieras
c) Subcuenta 113 Activos financieros-Acuerdo de compra
Cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales-Terceros
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 111 Inversiones mantenidas para negociación
b) Subcuenta 112 Otras inversiones financieras
c) Subcuenta 113 Activos financieros-Acuerdo de compra
Cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales-Terceros
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
b) Subcuenta 122 Anticipos de clientes
c) Subcuenta 123 Letras por cobrar
Cuenta 13 Cuentas por cobrar comerciales-Relacionadas
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
b) Subcuenta 132 Anticipos recibidos
c) Subcuenta 133 Letras por cobrar
Cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores.
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 141 Personal
b) Subcuenta 142 Accionistas (o socios)
c) Subcuenta 143 Directores
d) Subcuenta 149 Diversas
Cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas-Terceros
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 161 Préstamos
b) Subcuenta 162 Reclamaciones a terceros
c) Subcuenta 163 Intereses, regalías y dividendos
d) Subcuenta 164 Depósitos otorgados en garantía
e) Subcuenta 165 Venta de activo inmovilizado
f) Subcuenta 166 Activos por instrumentos financieros
g) Subcuenta 167 Tributos por acreditar
h) Subcuenta 169 Otras cuentas por cobrar diversas
Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas-Relacionadas
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 171 Préstamos
b) Subcuenta 173 Intereses, regalías y dividendos
c) Subcuenta 174 Depósitos otorgados en garantía
d) Subcuenta 175 Venta de activo inmovilizado
e) Subcuenta 176 Activos por instrumentos financieros
f) Subcuenta 179 Otras cuentas por cobrar diversas
Cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 181 Costos financieros
b) Subcuenta 182 Seguros
c) Subcuenta 183 Alquileres
d) Subcuenta 184 Primas pagadas por opciones
e) Subcuenta 185 Mantenimiento de activos inmovilizados
f) Subcuenta 189 Otros gastos contratados por anticipado
Cuenta 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 191 Cuentas por cobrar comerciales-Terceros
b) Subcuenta 192 Cuentas por cobrar comerciales-Relacionadas
c) Subcuenta 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores
d) Subcuenta 194 Cuentas por cobrar diversas-Terceros
e) Subcuenta 195 Cuentas por cobrar diversas-Relacionadas
ELEMENTO 2 ACTIVO REALIZABLE
Cuenta 20 Mercaderías
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 201 Mercaderías
Cuenta 21 Productos terminados
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 211 Productos terminados
b) Subcuenta 215 Inventario de servicios terminados
Cuenta 22 Subproductos, desechos y desperdicios
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 221 Subproductos
b) Subcuenta 222 Desechos y desperdicios
Cuenta 23 Productos en proceso
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 231 Productos en proceso
b) Subcuenta 235 Inventarios de servicios en proceso
Cuenta 24 Materias primas
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 241 Materias primas
Cuenta 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 251 Materiales auxiliares
b) Subcuenta 252 Suministros
c) Subcuenta 253 Repuestos
Cuenta 26 Envases y embalajes
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 261 Envases
b) Subcuenta 262 Embalajes
Cuenta 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 271 Propiedad de inversión
b) Subcuenta 272 Propiedad, planta y equipo
c) Subcuenta 273 Intangibles
d) Subcuenta 274 Activos biológicos
e) Subcuenta 275 Depreciación acumulada-Propiedad de inversión
f) Subcuenta 276 Depreciación acumulada-Propiedad, planta y equipo
g) Subcuenta 277 Amortización acumulada-Intangibles
h) Subcuenta 278 Depreciación acumulada-Activos biológicos
i) Subcuenta 279 Desvalorización acumulada
Cuenta 28 Inventarios por recibir
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 281 Mercaderías
b) Subcuenta 284 Materias primas
c) Subcuenta 285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
d) Subcuenta 286 Envases y embalajes
Cuenta 29 Desvalorización de inventarios
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 291 Mercaderías
b) Subcuenta 292 Productos terminados
c) Subcuenta 293 Subproductos, desechos y desperdicios
d) Subcuenta 294 Productos en proceso
e) Subcuenta 295 Materias primas
f) Subcuenta 296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
g) Subcuenta 297 Envases y embalajes
h) Subcuenta 298 Existencias por recibir
ELEMENTO 3 ACTIVO INMOVILIZADO
Cuenta 30 Inversiones mobiliarias
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES 142
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
b) Subcuenta 302 Instrumentos financieros representativos de derecho
c) Subcuenta 303 Certificados de participación en fondos-Cuotas
d) Subcuenta 304 Participaciones en acuerdos conjuntos
e) Subcuenta 308 Inversiones mobiliarias-Acuerdos de compra
Cuenta 31 Propiedades de inversión
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 311 Terrenos
b) Subcuenta 312 Edificaciones
c) Subcuenta 313 Construcciones en curso
Cuenta 32 Activos por derecho de uso
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 321 Propiedad de inversión-Arrendamiento financiero
b) Subcuenta 322 Propiedad, planta y equipo-Arrendamiento financiero
c) Subcuenta 323 Propiedad, planta y equipo-Arrendamiento operativo
Cuenta 33 Propiedades, planta y equipo
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 330 Planta productora
b) Subcuenta 331 Terrenos
c) Subcuenta 332 Edificaciones
d) Subcuenta 333 Maquinaria y equipos de explotación
e) Subcuenta 334 Unidades de transporte
f) Subcuenta 335 Muebles y enseres
g) Subcuenta 336 Equipos diversos
h) Subcuenta 337 Herramientas y unidades de reemplazo
i) Subcuenta 338 Unidades por recibir
j) Subcuenta 339 Obras en curso
Cuenta 34 Intangibles
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 341 Concesiones, licencias y otros derechos
b) Subcuenta 342 Patentes y propiedad industrial
c) Subcuenta 343 Programas de computadora (software)
d) Subcuenta 344 Costos de exploración y desarrollo
e) Subcuenta 345 Fórmulas, diseños y prototipos
f) Subcuenta 347 Plusvalía mercantil
g) Subcuenta 349 Otros activos intangibles
Cuenta 35 Activos biológicos
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 351 Activos biológicos en producción
b) Subcuenta 352 Activos biológicos en desarrollo
Cuenta 36 Desvalorización de activo inmovilizado
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 361 Desvalorización de propiedades de inversión
b) Subcuenta 362 Desvalorización de propiedades de inversión-Arrendamiento financiero
c) Subcuenta 363 Desvalorización de propiedades, planta y equipo-Arrendamiento financiero
d) Subcuenta 364 Desvalorización de propiedades planta y equipo
e) Subcuenta 365 Desvalorización de intangibles
f) Subcuenta 366 Desvalorización de activos biológicos
g) Subcuenta 367 Desvalorización de inversiones mobiliarias
Cuenta 37 Activo diferido
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 371 Impuesto a la renta diferido
b) Subcuenta 372 Participaciones de los trabajadores diferidas
c) Subcuenta 373 Intereses diferidos 218
Cuenta 38 Otros activos
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 381 Bienes de arte y cultura
b) Subcuenta 382 Diversos
Cuenta 39 Depreciación y amortización acumulados
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 391 Depreciación acumulada de propiedades de inversión
b) Subcuenta 392 Depreciación acumulada de propiedades de inversión-Arrendamiento financiero
c) Subcuenta 393 Depreciación acumulada de la propiedad, planta y equipo-Arrendamiento financiero
d) Subcuenta 394 Depreciación acumulada-Arrendamiento operativo
e) Subcuenta 395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
f) Subcuenta 396 Amortización acumulada
g) Subcuenta 398 Depreciación acumulada-Activos biológicos en producción
CAPÍTULO II
Cuentas del pasivo
ELEMENTO 4 PASIVO
Cuenta 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema público de pensiones y de salud por pagar
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 401 Gobierno nacional
b) Subcuenta 402 Certificados tributarios
c) Subcuenta 403 Instituciones públicas
d) Subcuenta 405 Gobiernos regionales
e) Subcuenta 406 Gobiernos locales
f) Subcuenta 409 Otros costos administrativos e intereses
Cuenta 41 Remuneraciones y participaciones por pagar
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 411 Remuneraciones por pagar
b) Subcuenta 413 Participaciones de los trabajadores por pagar
c) Subcuenta 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
d) Subcuenta 417 Administradoras de fondos de pensiones
e) Subcuenta 419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar
Cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales-Terceros
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 421 Facturas, boletas y comprobantes por pagar
b) Subcuenta 422 Anticipos a proveedores
c) Subcuenta 423 Letras por pagar
d) Subcuenta 424 Honorarios por pagar
Cuenta 43 Cuentas por pagar comerciales-Relacionadas
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
b) Subcuenta 432 Anticipos otorgados
c) Subcuenta 433 Letras por pagar
d) Subcuenta 434 Honorarios por pagar
Cuenta 44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios, partícipes) y directores
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 441 Accionistas (socios, partícipes)
b) Subcuenta 442 Directores
Cuenta 45 Obligaciones financieras
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
b) Subcuenta 452 Contratos de arrendamiento financiero
c) Subcuenta 453 Obligaciones emitidas
d) Subcuenta 454 Otros instrumentos financieros por pagar
e) Subcuenta 455 Costos de financiación por pagar
f) Subcuenta 456 Préstamos con compromisos de recompra
Cuenta 46 Cuentas por pagar diversas-Terceros
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 461 Reclamaciones de terceros
b) Subcuenta 464 Pasivos por instrumentos financieros
c) Subcuenta 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
d) Subcuenta 466 Participación de terceros en acuerdos conjuntos
e) Subcuenta 467 Depósitos recibidos en garantía
f) Subcuenta 469 Otras cuentas por pagar diversas
Cuenta 47 Cuentas por pagar diversas-Relacionadas
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 471 Préstamos
b) Subcuenta 472 Costos de financiación
c) Subcuenta 473 Anticipos recibidos
d) Subcuenta 474 Regalías
e) Subcuenta 475 Dividendos
f) Subcuenta 476 Depósitos en garantía
g) Subcuenta 477 Pasivo por compra de activo inmovilizado
h) Subcuenta 479 Otras cuentas por pagar diversas
Cuenta 48 Provisiones
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta. 296
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 481 Provisión para litigios
b) Subcuenta 482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
c) Subcuenta 483 Provisión para reestructuraciones
d) Subcuenta 484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente
e) Subcuenta 485 Provisión para gastos de responsabilidad social
f) Subcuenta 486 Provisión para garantías
g) Subcuenta 487 Provisión por activos por derecho de uso
h) Subcuenta 489 Otras provisiones
Cuenta 49 Pasivo diferido
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 491 Impuesto a la renta diferido
b) Subcuenta 492 Participaciones de los trabajadores diferidas
c) Subcuenta 493 Intereses diferidos
d) Subcuenta 494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
e) Subcuenta 495 Subsidios recibidos diferidos
f) Subcuenta 496 Ingresos diferidos
g) Subcuenta 497 Costos diferidos
CAPÍTULO III
Cuentas de patrimonio
ELEMENTO 5 PATRIMONIO
Cuenta 50 Capital
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 501 Capital social
b) Subcuenta 502 Acciones en tesorería
Cuenta 51 Acciones de inversión
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 511 Acciones de inversión
b) Subcuenta 512 Acciones de inversión en tesorería
Cuenta 52 Capital adicional
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 521 Primas (descuentos) de acciones
b) Subcuenta 522 Capitalizaciones en trámite
c) Subcuenta 523 Reducciones de capital pendientes de formalización
Cuenta 56 Resultados no realizados
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 561 Diferencia de cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
b) Subcuenta 562 Instrumentos financieros-Coberturas
c) Subcuenta 563 Resultado de activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
d) Subcuenta 564 Resultados en otros activos o pasivos por inversiones financieras
e) Subcuenta 565 Resultados en otros activos o pasivos financieros mantenidos para negociación-Compra o venta convencional fecha de liquidación
Cuenta 57 Excedente de revaluación
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 571 Excedente de revaluación
b) Subcuenta 572 Excedente de revaluación-Acciones liberadas recibidas
c) Subcuenta 573 Participación en excedente de revaluación-Inversiones en entidades relacionadas
Cuenta 58 Reservas
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYME
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 581 Reinversión
b) Subcuenta 582 Legal
c) Subcuenta 583 Contractuales
d) Subcuenta 584 Estatutarias
e) Subcuenta 585 Facultativas
f) Subcuenta 589 Otras reservas
Cuenta 59 Resultados acumulados
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 591 Utilidades no distribuidas
b) Subcuenta 592 Pérdidas acumuladas
CAPÍTULO IV
Cuentas de gastos
ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA
Cuenta 60 Compras
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 601 Mercaderías
b) Subcuenta 602 Materias primas
c) Subcuenta 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
d) Subcuenta 604 Envases y embalajes
e) Subcuenta 609 Costos vinculados con las compras
Cuenta 61 Variación de inventarios
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 611 Mercaderías
b) Subcuenta 612 Materias primas
c) Subcuenta 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
d) Subcuenta 614 Envases y embalajes
Cuenta 62 Gastos de personal y directores
1. Contenido 366
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 621 Remuneraciones
b) Subcuenta 622 Otras remuneraciones
c) Subcuenta 623 Indemnizaciones al personal
d) Subcuenta 624 Capacitación
e) Subcuenta 625 Atención al personal
f) Subcuenta 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones
g) Subcuenta 628 Retribuciones al directorio
h) Subcuenta 629 Beneficios sociales de los trabajadores
Cuenta 63 Gastos de servicios prestados por terceros
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 631 Transporte, correos y gastos de viaje
b) Subcuenta 632 Asesoría y consultoría
c) Subcuenta 633 Producción encargada a terceros
d) Subcuenta 634 Mantenimiento y reparaciones
e) Subcuenta 635 Alquileres
f) Subcuenta 636 Servicios básicos
g) Subcuenta 637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas
h) Subcuenta 638 Servicios de contratistas
i) Subcuenta 639 Otros servicios prestados por terceros 382
Cuenta 64 Gastos por tributos
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 641 Gobierno nacional
b) Subcuenta 642 Gobierno regional
c) Subcuenta 643 Gobierno local
d) Subcuenta 644 Otros gastos por tributos
e) Subcuenta 645 Gastos en deuda tributaria
Cuenta 65 Otros gastos de gestión
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 651 Seguros
b) Subcuenta 652 Regalías
c) Subcuenta 653 Suscripciones
d) Subcuenta 654 Licencias y derechos de vigencia
e) Subcuenta 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
f) Subcuenta 656 Suministros
g) Subcuenta 658 Gestión medioambiental
h) Subcuenta 659 Otros gastos de gestión
Cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF Referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 661 Activo realizable
b) Subcuenta 662 Activo inmovilizado
Cuenta 67 Gastos financieros
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 671 Gastos en operaciones en endeudamiento y otros
b) Subcuenta 672 Pérdida por instrumentos financieros derivados
c) Subcuenta 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
d) Subcuenta 674 Gastos en operaciones de factoraje (factoring)
e) Subcuenta 675 Descuentos concedidos por pronto pago
f) Subcuenta 676 Diferencia de cambio
g) Subcuenta 677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
h) Subcuenta 678 Participación en resultados de entidades relacionadas
i) Subcuenta 679 Otros gastos financieros
Cuenta 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 681 Depreciación de propiedad de inversión
b) Subcuenta 682 Depreciación de activos por derecho de uso-Arrendamiento financiero
c) Subcuenta 683 Depreciación de activos por derecho de uso-Arrendamiento operativo
d) Subcuenta 684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
e) Subcuenta 685 Depreciación de activos biológicos en producción
f) Subcuenta 686 Amortización de intangibles
g) Subcuenta 687 Valuación de activos
h) Subcuenta 688 Deterioro del valor de los activos
i) Subcuenta 689 Provisiones
Cuenta 69 Costos de ventas
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 691 Mercaderías
b) Subcuenta 692 Productos terminados
c) Subcuenta 693 Servicios terminados
d) Subcuenta 694 Subproductos, desechos y desperdicios
e) Subcuenta 695 Gastos por desvalorización de inventarios al costo
CAPÍTULO IV
Cuentas de ingresos
ELEMENTO 7 INGRESOS
Cuenta 70 Ventas
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. Comentarios sobre su contenido
4. NIIF referidas a esta cuenta
5. NIIF PYMES
6. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 701 Mercaderías
b) Subcuenta 702 Productos terminados
c) Subcuenta 703 Servicios terminados
d) Subcuenta 704 Subproductos, desechos y desperdicios
e) Subcuenta 709 Devoluciones sobre ventas
Cuenta 71 Variación de la producción almacenada
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 711 Variación de productos terminados
b) Subcuenta 712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios
c) Subcuenta 713 Variación de productos en proceso
d) Subcuenta 714 Variación de envases y embalajes
e) Subcuenta 715 Variación de inventarios de servicios
Cuenta 72 Producción de activo inmovilizado
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 721 Propiedades de inversión
b) Subcuenta 722 Propiedad, planta y equipo
c) Subcuenta 723 Intangibles
d) Subcuenta 724 Activos biológicos
e) Subcuenta 725 Costos de financiación capitalizados
Cuenta 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
Cuenta 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
Cuenta 75 Otros ingresos de gestión
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 751 Servicios en beneficio del personal
b) Subcuenta 752 Comisiones y corretajes
c) Subcuenta 753 Regalías
d) Subcuenta 754 Alquileres
e) Subcuenta 755 Recuperación de cuentas de valuación
f) Subcuenta 756 Enajenación de activos inmovilizados
g) Subcuenta 757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados
h) Subcuenta 759 Otros ingresos de gestión
Cuenta 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 761 Activo realizable
b) Subcuenta 762 Activo inmovilizado
Cuenta 77 Ingresos financieros
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 771 Ganancia por instrumento financiero derivado
b) Subcuenta 772 Rendimientos ganados
c) Subcuenta 773 Dividendos
d) Subcuenta 774 Ingresos en operaciones de factoraje (factoring)
e) Subcuenta 775 Descuentos obtenidos por pronto pago
f) Subcuenta 776 Diferencia en cambio
g) Subcuenta 777 Ganancia por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable. 478
h) Subcuenta 778 Participación en los resultados de entidades relacionadas
i) Subcuenta 779 Otros ingresos financieros
Cuenta 78 Cargas cubiertas por provisiones
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 781 Cargas cubiertas por provisiones
Cuenta 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 791 Cargas imputables a la cuenta de costos y gastos
b) Subcuenta 792 Gastos financieros imputables a cuentas de inventarios
CAPÍTULO VI
Saldos intermediarios de gestión Contabilidad analítica de explotación
Cuentas de orden
ELEMENTO 8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Cuenta 80 Margen comercial
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 801 Margen comercial
Cuenta 81 Producción del ejercicio
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 811 Producción de bienes
b) Subcuenta 812 Producción de servicios
c) Subcuenta 813 Producción de activo inmovilizado
Cuenta 82 Valor agregado
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 821 Valor agregado
Cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación
Cuenta 84 Resultado de explotación
1. Contenido
2. Comentarios sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 841 Resultado de explotación
Cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos
1. Contenido
2. NIIF referidas a esta cuenta
3. NIIF PYMES
4. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 851 Resultado antes de impuestos a las ganancias
Cuenta 88 Impuesto a la renta
1. Contenido
2. Reconocimiento y medición
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 881 Impuesto a las ganancias-Corriente
b) Subcuenta 882 Impuesto a las ganancias-Diferido
Cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio
1. Contenido
2. Comentario sobre su contenido
3. NIIF referidas a esta cuenta
4. NIIF PYMES
5. Conformación de la cuenta
Contenido y dinámica por cada subcuenta
a) Subcuenta 891 Utilidad
b) Subcuenta 892 Pérdida
ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTO DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN
ELEMENTO 0 CUENTAS DE ORDEN
Conformación de la cuenta
CAPÍTULO VII
Casos integrales
1. Empresa comercial Los Molinos SA
2. Empresa industrial Sacos Peruanos SA
3. Empresa de servicios Mecatec SAC
Autor:
© Dr. CPC Pascual Ayala Zavala, 2019
Copyright 2019:
Instituto Pacífico S.A.C.
Diseño, diagramación, corrección de estilos,
cuidado de la edición y digitación a cargo de:
Instituto Pacífico S.A.C.
Jr. Castrovirreyna N.º 224-Lima 05
ISBN: 978-612-322-191-1
Primera edición - Octubre 2019
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