Autores: Fernando Effio Pereda, José Antonio Valdiviezo Rosado
Efectos de la NIC 12 en la determinación del Impuesto a la Renta 2021
A propósito de las pérdidas tributarias derivadas del COVID-19
Autores: Fernando Effio Pereda, José Antonio Valdiviezo Rosado
Efectos de la NIC 12 en la determinación del Impuesto a la Renta 2021
A propósito de las pérdidas tributarias derivadas del COVID-19
Edición: Enero 2022
SKU: DAE85373
Libro digital
Acceso ilimitado
Sobre los autores
Fernando Effio Pereda
José Antonio Valdiviezo Rosado
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Descripción del libro
En toda entidad es determinante los impuestos que generen por la renta del ejercicio mas aun cuando se encuentran vinculadas al reconocimiento de expectativas de recuperación o liquidación de activos y pasivos que inciden en el estado de situación financiera tanto asi como el efecto en la presentación en el estado de resultado del ingreso y gasto por impuesto a las ganancias.
La conciliación de la base contable y base tributaria en la determinación del impuesto a las ganancias no solo es de uso financiero absoluto si no también puede formar parte del expediente para conformar la sección documentaria de un procedimiento de fiscalización tributaria por ello tiene alto valor futuro.
El objetivo de la NIC 12 es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias.
La norma trata la forma de contabilizar las consecuencias actuales y futuras de:
(a) La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad; y
(b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.
Después de contabilizar cualquier activo o pasivo, está inherente la expectativa de que recuperará el primero o liquidará el segundo, por los valores en libros que figuran en las correspondientes partidas. Cuando sea probable que la recuperación o liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores (menores) de los que se tendrían si tal recuperación o liquidación no tuviera consecuencias fiscales, la NIC 12 exige que la entidad reconozca un pasivo por el impuesto diferido (activo), con algunas excepciones muy limitadas.
Sobre los autores
Fernando Effio Pereda
José Antonio Valdiviezo Rosado
Capítulo I
Cuestiones Generales
- Introducción
- Definiciones
- Base fiscal de activos y pasivos
- Base fiscal de los gastos e ingresos
- Incertidumbre en el reconocimiento de activos y pasivos
- Activos y Pasivos por impuestos corrientes
- Diferencias temporarias imponibles
- Diferencias temporarias deducibles
- Medición de los activos y pasivos por impuestos diferidos
- Activos por impuesto diferido en pérdidas fiscales
- Contabilización en partida patrimonial y ORI de impuestos corrientes y diferidos
- Presentación
Capítulo II
Aplicación práctica
Caso práctico N.º 1: Valuación de bonos al costo amortizado
Caso práctico N.º 2: Arrendamiento operativo – NIIF 16 Arrendamientos
Caso práctico N.º 3: Contabilización del impuesto a la renta
Caso práctico N.º 4: Impuesto a la renta – efecto de las diferencias permanentes
Caso práctico N.º 5: Impuesto a la renta – régimen mype tributario
Caso práctico N.º 6: Activo por impuesto diferido por pérdida tributaria
Caso práctico N.º 7: Diferencia temporaria por vacaciones no pagadas
Caso práctico N.º 8: Pasivo diferido por revaluación voluntaria
Caso práctico N.º 9: Activo diferido por deterioro del valor del inventario con venta posterior
Caso práctico N.º 10: Activo diferido por deterioro del inventario sin destrucción de los bienes
Caso práctico N.º 11: Activo diferido por costos de productos terminados no absorbidos
Caso práctico N.º 12: Activo diferido por activo por derecho de uso
Caso práctico N.º 13: Diferencia permanente por drawback
Caso práctico N.º 14: Activo y pasivo diferido por venta a plazos
Caso práctico N.º 15: Pasivo diferido por valor razonable del activo fijo
Caso práctico N.º 16: Pasivo diferido por depreciación especial de activos fijos – D. Leg 1488
Caso práctico N.º 17: Diferencia permanente por gasto no bancarizado
Caso práctico N.º 18: Diferencia permanente por costo de ineficiencia
Caso práctico N.º 19: Diferencia permanente por efecto de la NIIF 16 Arrendamientos
Caso práctico N.º 20: Activo diferido por provisión por desmantelamiento de activo fijo