Autores: Fernando Effio Pereda, José Antonio Valdiviezo Rosado
Efectos de la NIC 12 en la determinación del Impuesto a la Renta 2021
Edición: Enero 2022
/Área: Tributario
/SKU: DAE85373
/Formato: Digital
Autores: Fernando Effio Pereda, José Antonio Valdiviezo Rosado
Efectos de la NIC 12 en la determinación del Impuesto a la Renta 2021
Acceso ilimitado
Sobre los autores
En toda entidad es determinante los impuestos que generen por la renta del ejercicio mas aun cuando se encuentran vinculadas al reconocimiento de expectativas de recuperación o liquidación de activos y pasivos que inciden en el estado de situación financiera tanto asi como el efecto en la presentación en el estado de resultado del ingreso y gasto por impuesto a las ganancias.
La conciliación de la base contable y base tributaria en la determinación del impuesto a las ganancias no solo es de uso financiero absoluto si no también puede formar parte del expediente para conformar la sección documentaria de un procedimiento de fiscalización tributaria por ello tiene alto valor futuro.
El objetivo de la NIC 12 es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias.
La norma trata la forma de contabilizar las consecuencias actuales y futuras de:
(a) La recuperación (liquidación) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad; y
(b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros.
Después de contabilizar cualquier activo o pasivo, está inherente la expectativa de que recuperará el primero o liquidará el segundo, por los valores en libros que figuran en las correspondientes partidas. Cuando sea probable que la recuperación o liquidación de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales futuros mayores (menores) de los que se tendrían si tal recuperación o liquidación no tuviera consecuencias fiscales, la NIC 12 exige que la entidad reconozca un pasivo por el impuesto diferido (activo), con algunas excepciones muy limitadas.