Presentación

Prólogo

1. La contabilidad como fuente de información financiera.

1.1. Función contable.

1.2. Concepto fundamental de la contabilidad.

1.2.1. Sobre la base teórica.

1.2.2. Sobre la base de las NIIF.

1.2.3. Sobre reconocimiento de los elementos de los Estados Financieros.

1.2.4. Sobre la medición de los elementos de los Estados Financieros.

2. Definición de auditoría.

3. Definición de auditoría tributaria

4. Clases de auditoría tributaria

4.1. Auditoría tributaria: interna/externa.

4.1.1. Auditoría tributaria interna

4.1.2. Auditoría tributaria externa

5. Objetivos de la auditoría tributaria

5.1. Objetivos de la auditoría tributaria pública

5.2. Objetivos de la auditoría tributaria privada (preventiva)

6. El auditor tributario

6.1. Condiciones adquiridas.

7. Técnicas de auditoría tributaria.

7.1. Clasificación de las técnicas.

8. Procedimientos de auditoría tributaria

8.1. Clasificación de los procedimientos.

9. Programas de auditoría tributaria.

10. Papeles de trabajo de auditoría tributaria

10.1. Clasificación de los papeles de trabajo

10.2. Modelos de papeles de trabajo

12 Índice general

CAPÍTULO II

Auditoría tributaria pública (procedimiento de fiscalización)

1. Definición de la auditoría tributaria pública

2. Órganos administradores de tributos

3. Facultades de la Administración Tributaria

3.1. Facultad de recaudación

3.2. Facultad de determinación

3.2.1. Sobre base cierta.

3.2.2. Sobre base presunta

3.3. Facultad de fiscalización

3.4. Facultad sancionatoria.

3.5. Facultad de interpretación de normas tributarias.

3.6. Facultad de calificación de actos elusivos.

4. Objetivos de la fiscalización tributaria.

5. Tipos de intervenciones

5.1. Verificaciones

5.2. Operativos.

6. Clases de auditoría tributaria pública

6.1. Horizontal.

6.2. Vertical

6.3. Integral

7. Etapa previa al inicio de la fiscalización (planeamiento)

7.1. Libros y registros.

7.1.1. Formas y condiciones de llevar los libros y registros.

7.1.2. Libros y registros electrónicos

7.2. Libros y registros electrónicos vinculados a asuntos tributarios

7.2.1. Llevado de libros electrónicos.

7.2.2. Incorporación al sistema

7.2.3. Registro de consignaciones

7.2.4. Definición de contrato de compraventa por consignación.

7.2.5. Partes que intervienen en un contrato de compraventa por consignación.

7.2.6. Formalidad

7.3. Aspectos tributarios de la entrega de bienes en consignación.

7.3.1. Impuesto a la renta

7.3.2. Impuesto general a las ventas

7.3.3. Comprobante de pago

7.3.4. Guías de remisión.

8. Procedimiento de fiscalización

8.1. Facultad discrecional de fiscalización de la Administración Tributaria.

8.2. Tipos de fiscalización.

8.2.1. Fiscalización parcial.

8.2.2. Fiscalización definitiva.

8.2.3. Fiscalización parcial electrónica.

9. Inicio del procedimiento de fiscalización.

10. Documentos emitidos.

11. Requerimiento

11.1. Emisión.

11.2. Cierre del requerimiento

11.2.1. Requerimiento inicial

11.2.2. Requerimiento complementario

12. Consideraciones para tener presente en un procedimiento de fiscalización.

12.1. Prescripción.

12.2. Notificación.

12.3. Inicio del procedimiento de fiscalización

12.4. Inicio del cómputo del plazo de fiscalización

12.5. Suspensión del cómputo del plazo de fiscalización

12.6. Efectos del vencimiento del plazo

12.7. Requerimiento.

12.8. Medios probatorios

12.9. Quejas.

12.10. Conclusión del procedimiento de fiscalización

Caso práctico N.º 1: Fiscalización parcial. Impuesto general a las ventas-crédito fiscal

Caso práctico N.º 2: Fiscalización parcial. Impuesto a la renta-pagos a cuenta

Caso práctico N.º 3: Fiscalización parcial. Impuesto a la renta-costo de ventas.

CAPÍTULO III

Auditoría tributaria preventiva del impuesto a la renta: planeamiento y ejecución

I. PLANEAMIENTO.

1. Introducción.

2. Trabajo preliminar de auditoría tributaria 

3. Etapas del trabajo preliminar

3.1. Aspectos generales

3.2. Análisis comparativo de los Estados Financieros

3.3. Presentación y visita informativa.

3.4. Estudio y análisis del control interno.

3.5. Análisis de los costos.

3.6. Informe del trabajo preliminar.

4. Procedimientos de auditoría tributaria

5. Muestreo en auditoría.

Caso práctico N.º 1: Trabajo preliminar de la auditoría tributaria preventiva del impuesto a la renta

II. EJECUCIÓN

1. Objetivos

2. Procedimiento previo al inicio de trabajo de campo.

2.1. Planeamiento y materialidad.

2.2. Normatividad aplicable.

3. Trabajo de campo o ejecución de la auditoría

3.1. Activos

3.2. Pasivo y patrimonio.

3.3. Ventas.

3.4. Costos.

3.5. Gastos.

4. Determinación del pago de regularización

4.1. Créditos contra el impuesto (artículo 88 de la LIR)

Caso práctico N.º 2: Selección de la muestra

CAPÍTULO IV

Auditoría tributaria preventiva del impuesto a la renta: Ejecución y problemática del devengo en su relación con las NIIF

Introducción.

1. El impuesto a la renta.

2. Problemática de la base imponible en la Ley del Impuesto a la Renta.

3. Criterio del devengado desde la perspectiva contable.

4. Reconocimiento de ingresos.

5. Reconocimiento de gastos

6. Devengo desde la perspectiva de la jurisprudencia (Devengado jurídico o tributario)

7. Problemática de la aplicación del criterio del devengado contable

8. Resoluciones del Tribunal Fiscal e Informes de SUNAT que usan el criterio del devengado contable.

9. Resoluciones del Tribunal Fiscal e Informes de SUNAT que usan el criterio del devengado jurídico.

10. Resoluciones del Tribunal Fiscal e Informes de SUNAT que usan tanto el criterio de devengado contable como jurídico.

11. Problemática de la remisión expresa de la LIR y su Reglamento a las NIIF

12. NIC 2 Inventarios y el costo indirecto de fabricación (capacidad normal).

13. NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo, y el término “costos posteriores” 

14. Costo computable de bienes y servicios, y la remisión a las NIIF

15. Tendencias actuales de las NIIF y la problemática originada en materia de devengado contable.

16. Problemática de la definición de los elementos de los Estados Financieros

17. Problemática del reconocimiento de ingresos y medición.

Caso práctico N.º 1: Integral por etapas

Caso práctico N.º 2: Derecho de devolución

Caso práctico N.º 3: Componente de financiación significativo y derecho de devolución.

Caso práctico N.º 4: Pago anticipado y evaluación de la tasa de descuento

18. Problemática del reconocimiento de gastos y medición

Caso práctico N.º 5: Pasivo a costo amortizado

Caso práctico N.º 6: Costo amortizado.

19. Problemática de los arrendamientos financieros.

CAPÍTULO V

Auditoría tributaria preventiva del impuesto general a las ventas: Planeamiento y ejecución

1. Notificación y requerimiento.

2. Examen de los libros y registros de contabilidad

3. Examen de las declaraciones del pago del IGV.

4. Verificación del débito fiscal

4.1. Examen de guías de remisión por ventas realizadas.

4.2. Examen de comprobantes de pago y notas de débito y crédito.

4.3. Cruce de comprobantes de pago y el Registro de Ventas.

4.4. Cruce de la base imponible registrada y la declarada.

4.5. Otros procedimientos

5. Verificación del crédito fiscal.

5.1. Examen de comprobantes de pago y notas de débito y crédito.

5.2. Cruce de comprobantes de pago y el Registro de Compras.

5.3. Cálculo del crédito fiscal cuando existan operaciones gravadas y no gravadas

5.4. Cruce del crédito fiscal registrado y el declarado

5.5. Otros procedimientos

6. Registro de Ventas

7. Registro de Compras

8. Resultados de la auditoría tributaria

8.1. Resultado de la fiscalización

9. Auditoría tributaria preventiva del impuesto general a las ventas

Caso práctico N.º 1: Auditoría tributaria preventiva

Caso práctico N.º 2: Fiscalización parcial

Caso práctico N.º 3: Fiscalización parcial

10. Modelos de papeles de trabajo del impuesto general a las ventas.

CAPÍTULO VI

Casos integrales de auditoría tributaria preventiva del impuesto a la renta e IGV

TEXTIL DEL CARMEN SAC

EL VIRREY SAC

UNIVERSIDAD MI FUTURO SAC

Bibliografía